2011年物流师考试考前强化物流术语辅导（24）

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+ D4 F& E7 L) Z0 t! d　　内控自行评估
　　内控自行评估是检查和评估组织的新方法，为传统的内控风险评估与自行评估方法综合，其主要由来为美国COSO在1992年所提出的报告。该报告研究有关内部控制的定义、组成、评估标准等问题，1994年公布增补。自评方式包含要素如下：
　　一、 控制环境。1、操守及价值观。2、执行的能力。3、董事会及监察人。4、管理哲学及经营型态。5、组织结构。6、权责的分派。7、人力资源政策及实行。
2 u0 C( @$ ?( [% ^　　二、 风险评估。1、企业整体层级目标的制定。2、作业层级目标的制定。3、风险的分析。4、对改变的管理。
4 m& a1 O- f$ e4 J4 T) Y. T/ J0 J　　三、 控制作业。
# B' q9 t. ^) f  E" K6 F2 u+ P0 m; \, s　　四、 信息和沟通。1、信息。2、沟通。
　　五、 监督。1、持续性的监督。2、个别评估。3、缺失的报导。
　　内部控制自行评估欲达成的目标有三：
& U: `$ R5 P0 ^6 |( b　　1、营运效果及效率。
! Q* J' i7 C" i　　2、财务报导可靠性。
　　3、相关法令遵循。
* x2 E/ o, d6 N6 s3 j　　实施内控自行评估精神：
　　一、 内部控制环境
2 N8 n8 a; |! K' i　　1、内部控制不足，主要来自控制环境的缺失。
4 I, w% U& O/ l7 N8 _　　2、内控有先天性限制。
　　3、传统审计技术无法有效揭露所有内部控制弊端。
- g! o# ~" [! M5 V　　4、大部分的控制缺失由作业人员发现解决，而非由内部审计人员。
　　二、 员工
, z. {9 O1 {" x7 R2 K; {; C　　1、充分授权，信任员工。
' {! N8 G+ `: M& ], ?　　2、员工应有不断学习进步的精神。
0 c  b+ z6 [; ~! a9 W3 {　　3、所有员工皆是内部控制评估人员。
　　4、员工了解查核方法与控制点，注意工作中容易疏忽之处，平日自行评估，以求作业的完善，达成内部控制制度的有效性。
) p! x3 Z) N4 ]　　三、 主管
4 @8 k; y1 P! t9 j　　1、内控自评是主管的基本工作，而非额外增加的工作。
" N6 w! l0 Y2 D: t0 h　　2、主管平日即应辩识和评估风险，找出内部控制上的缺失，提出改善措施并执行。
2 G' j( d- q6 p　　内控先天性限制
　　内部控制制度有其先天限制，不论设计如何完善，有效的内部控制制度也只能对内控目标大达成提供合理的确保。内控先天限制如下：
6 I* Y6 _! t( J9 ?　　1、成本效益：组织的内部控制成本不能超过效益。对运送业而言，例如货物堆积到班车，如有人员封点，可减少货故，但所增加的人力成本远大于效益。
7 ]# e; A# @$ U7 d. X* g8 j" G6 e　　2、管理阶层逾越权限；管理阶层故意逾越制度或流程。例如虚报营业收入粉饰报表以获得励、做虚假的交易等。
5 ~% z. c0 H; @　　3、判断错误：员工可能因为不适当的信息、时间压力等原因，做出不好的决策。
7 A, R( `5 x+ F　　4、串通：员工数人集体串通。例如生产、人事、财务部门的三位员工集体串通，伪造虚构的员工以获得不法的薪资。
- w/ I5 B0 x0 \/ \5 h$ \0 j　　内陆运送业
( T' v; W, H0 k　　运送业者在港口或机场与内陆客户处间运送货物，其运送范围不超过一国的国界。
5 Y& H) J3 m9 r8 P/ E0 q" S　　内部控制
　　所谓内部控制，一般指由公开发行公司管理阶层设计，并由董事会管理阶层及其他员工执行的管理过程，以合理确保下列目标的达成：1、营运效果及效率。2、财务报导的可靠性。3、相关法令的遵循。前项营运效果及效率目标，包括获利绩销及保障资产安全等目标。
　　内部控制由下列5项要素所组成：
& L3 }  E0 F+ S9 M/ x8 P! D5 P! ~& o8 l　　1、控制环境，系塑造组织文化，影响员工控制意识的综合因素。
　　2、风险评估，系辨认公司目标不能达成的内、外部因素，并评估其影响程度及可能性的过程。
　　3、控制作业，系帮助管理阶层确保其指令已被执行的政策及程序。
　　4、信息与沟通，系对有关信息以适时有效的方式加以辨认、搜集并传递相关人士，使其有效履行其责任。
　　5、监督，系评估内部控制品质的过程。
+ i. D( F/ g4 _$ H　　内部控制有以下功能：1、降低错误及舞弊的可能性。2、减少违法事情的产生。3、减少企业失败的机会。4、提高企业的竞争力。