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' z( D" o+ L) v3 |1 n 内部控制制度! l6 I! d A- I+ k0 x- l
台湾规定公开发行公司要制定内部控制制度,视企业的性质以交易循环类型区分(以制造行业为例),至少应包括对下列交易循环的控制作业;$ n6 G3 e8 B* m. P: B
1、销货及收款循环,包括争取客户订单、授信管理、运送货品、开立销货发票、记录收入及应收帐款、开出帐单、执行与记录现金收入等。
" T: F g' w, Q% G* o& q 2、采购即时付款循环,包括订购、进货或采购原料、物料、资产和劳务、处理采购单、经收货品、检验品质、填写验收报告书或处理退货、记录供货商负债、核准付款、执行与记录现金付款等。# P2 O/ k6 j" V/ J7 a) N
3、生产循环,包括拟订生产计划、开立用料清单、储存材料、投入生产、计算存货生产成本、计算销货成本等。
0 V6 y! W+ N& l% p8 D* t- e 4、薪工循环,包括雇佣、请(修)假、加班、辞退、训练、退休、决定薪资率、计时、计算薪资总额、计算薪资税及各项代扣款、设置薪资记录、编制与分发付薪支票等。
C; r" V w6 b* o" K 5、融资循环,包括涉及股东权益及服务处理暨银行借款、保证、承兑、租赁、发行公司债等资金融通交易事项的授权、执行与记录等。
8 j. b2 K1 d U9 ? 6、固定资产循环,包括固定资产的增添、处分、维护、保管与记录。0 N. s N+ D6 {: [
7、投资循环,包括有价证券、不动产、衍生性商品及其他长短期投资的决策、买卖、保管与记录,及监督直、间接股超过50%以上被投资公司的内部控制等。
0 c! m+ {& V1 B$ u 公司如有从事产品研发的,得视需要增订研发循环,包括对基础研究、产品设计、技术研发、产品试作与测试、研发信息及文件的记录保管等的控制作业。$ N q# q$ a' Z4 a, r+ z
公开发行公司内部控制制度,除包括对各种交易循环类型的控制作业外,尚应包括对印鉴使用管理、票据领用管理、预算管理、财产管理、背书保证、负债承诺及或有事项管理、职务授权及代理人制度、资金贷予他人、信息管理等的控制作业。
& o: _7 p& G7 I# p 一般而言,物流业或运送业没有生产循环,增加车辆调度作业与车辆保养作业等。
. U) O1 _' X* C0 {. _- l* I) K 内部供应链
; g$ F1 L' K3 U" U/ V% {6 K$ O 一组织内部的供应链。内部供应链可能很单纯也可能极为复杂,例如一跨国公司多部门的内部供应链就很复杂。
# t7 C1 X/ k4 [( b+ d; ^3 O 逆向物流
F) h! ~$ }, p- e9 }: C/ L& E 产品卖给消费者并配送给消费者后,从消费者端开始,通过逆向渠道对使用过、损坏或过期的物品,从事回收与搬运储存的过程。逆向物流可使用全部或部分顺向物流的渠道,或使用和顺向物流不同的渠道。逆向物流和顺向物流的物流方向相反。不同行业有不同的回收率,例如杂志、图书等行业的挥手率不低。7 X0 E) g& [: i7 K4 f
逆向物流可参考美国物流协会对物流的定义加以修正为:逆向物流是为了资源回收或处理废弃物,在有效及适当成本下,对原料、在制品、成品和相关信息从消费点到原始产出点的流动和储存,进行规划、执行与管制的过程。
/ V B/ ~8 H2 h& B 内部转拨价格
" f/ D! S' Q7 f: k9 y' [! G 转发价格使用在利润中心,指公司的一部门提供产品或服务给同公司另一部门时所认定的价格,和对公司外的价格不同。如果内部客户不被允许向公司外购买,且觉得比其竞争者有成本上的劣势,则有冲突会产生。转拨价格的例子对运送业而言,例如零担部门替物流部门服务,物流部门向零担部门所计的价格。- v2 y' D3 _. ~- t; f
零肇事公里1 x* o4 W8 ?5 G' {0 i
司机驾驶英里数而没有肇事,例如300万英里等。在美国运输业通常有无肇事英里的竞赛,英里数越长者获胜,或颁发安全奖金。% N8 C7 s- K6 e) O
累积
' Y2 S2 e4 w& l+ c9 P 从不同的供应来源中,进相似的货品,累计成一组存货。
0 Y# U, B9 |% u+ {* Y O' m$ {5 R5 Q 临时编组
& v$ d8 ^, G+ ?& r 在特定时间范围内,为了特别任务组成的小组,在完成工作后小组解散。和常设小组相反。
k( d2 ]: B2 m! x 类比(电脑术语)/ S' }: K0 L+ O9 o- O% F7 h' W
连续的数值,例如正弦波或电话的载波;电脑用数字式储存数据,例如电压的高代表1,电压的低代表0.要将模拟数据储存到电脑,要做模拟到数字的转换。( l" o+ Q5 j X0 c' H$ s
流通加工费
0 e' y7 V$ T) R; n* M 物流中心替客户做流通加工,向客户所收的费用,例如贴中文标签、贴价格标签、贴店内条形码、重新组合、包装等费用。流通加工费用亦可称为组合加工费。
- Q% `" y# C+ m 联合包装
( K+ S4 U8 L, ^. o) h A 把两个或两个以上的包装绑在一起,比分别出售的价格低出售,以吸引客户购买。
6 N7 ]5 G- Y0 W0 L% {- x3 `/ [ 联盟障碍
/ s( d+ }( I! f, E/ W* F 企业间策略联盟的障碍如下:1、员工害怕组织和人员的改变。2、不愿意改变或放弃传统的企业策略和作业程序。3 ~6 U' D3 R$ H5 k6 b$ d$ e4 t
离开障碍
% B! f( i$ p% {. Y! f 一家公司要离开一特定行业、停止一产品、停止营运时,所必需面临不利因素。现在说明以下各种因素:0 h' y* G! g. t: H* [: g) S, d4 r# j
1、公司用自有的资产或租用资产生产产品:欲停业时,使用自有资产需考虑处理的问题,使用租用资产需考虑合约的问题。
% E+ V! S( T/ ]" q! p p( Q 2、公司资产的性质:如果此固定资产只作特殊用途之用,很难移作他用,则买方较少。
8 O$ S( e X* @5 J* t 3、资产的使用年限:当资产经折旧后残值不多时,折旧金额不多,使营运成本不高,可促使公司继续经营。但从另一角度而言,公司要离开此行业时,固定资产的损失也较少。2 {; {+ [; Z! N" [, [: U
4、公司的厂房设备在二手市场的行情。5 p* x- r" V1 e$ l" q( p
5、垂直整合的程度:如果公司垂直整合的程度高,停止一业种的营运会影响到上游或下游业种的营运。" ~8 a0 w3 i& O$ x; z
6、公司的产品线:只有单一产品的公司如果停止生产次产品,则公司停止营业,反之有多产品的公司如果停止生产某一产品,还有其他产品,较易停止生产一种产品。 |. x) j3 ]& X
7、联合产品共享的程度:例如一公司的工厂生产多种产品,停止生产一种产品会影响其他产品的成本。+ z S8 C9 I: L# a; H
8、公司为了维持竞争力是否需再大量投资。
3 T# F8 G) I- z8 s- @, l! R 9、政府的限制。
" V' o7 _7 W! @, m" \( a* n 10、对顾客、债权人、员工的法律和道德问题。" l$ |& L+ t; @
11、缺乏其他选择的机会等。
: J/ A1 o, ^: J 一公司如要减少竞争者,可以降低竞争者的离开障碍,购买竞争者的资产、符合竞争者对客户的承诺等,使竞争者离开市场。对物流业而言,例如盖一大规模的物流中心,有现代化的设备,需要大量的资金,即是具有进入障碍。但营运一段时间后有亏损,公司想结束营业,但有庞大的沉没成本,即离开障碍,公司只好继续经营。 |