审计：2011注会考试冲刺复习采购与付款循环的内部控制

会计考友

　　　　(一)了解采购与付款业务的内部控制

　　1.采购与付款循环中的主要业务活动包括采购业务和付款业务两部分。采购与付款循环通常要经过这样的程序：请购、订货、验收、付款。
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6 }7 e0 t$ V- w8 ~  D3 n; Y9 {　　2.有关内部控制应掌握的重点
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　　(1)适当的职责分离。
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0 _! r- M- b, i6 ^/ _4 o  W　　采购与付款业务不相容岗位至少包括：请购与审批;询价与确定供应商;采购合同的订立与审批;采购与验收;采购、验收与相关会计记录;付款审批与付款执行。

0 d  W, f: \2 P8 V& N9 K! y　　(2)采购业务控制目标与内部控制的特性。

) _: A! n- e+ f2 g　　(二)采购与付款业务的控制测试
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: D; l( a- e2 [$ E  |, t. c　　1.以内部控制目标为起点的控制测试

　　(1)考虑到采购与付款交易控制测试的重要性，注册会计师通常对这一循环采用属性抽样审计方法。在测试该循环中的大多数属性时，注册会计师通常选择相对较低的可容忍误差。
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　　(2)付款交易部分测试可与采购交易测试一并实施，还有一部分付款交易测试仍需单独实施。
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　　2.以风险为起点的控制测试
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