(一)了解采购与付款业务的内部控制
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* G, {& t( A# E& u9 u I- R* H 1.采购与付款循环中的主要业务活动包括采购业务和付款业务两部分。采购与付款循环通常要经过这样的程序：请购、订货、验收、付款。
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# @$ c1 m" ~9 L 2.有关内部控制应掌握的重点
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(1)适当的职责分离。 ! O& o; ?6 {' q" n; E
' e ~2 ^% w- ~4 Y! i' z) M- P( [ 采购与付款业务不相容岗位至少包括：请购与审批;询价与确定供应商;采购合同的订立与审批;采购与验收;采购、验收与相关会计记录;付款审批与付款执行。
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- Y/ }' _* d! L% L* j: P (2)采购业务控制目标与内部控制的特性。 4 d) `' y! m) e& F7 g) o
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(二)采购与付款业务的控制测试
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/ E" y2 Q" p0 y: B. x 1.以内部控制目标为起点的控制测试 3 g5 l7 ]6 D) u D4 A" Q
9 M1 F* Y/ G1 r" M/ V (1)考虑到采购与付款交易控制测试的重要性，注册会计师通常对这一循环采用属性抽样审计方法。在测试该循环中的大多数属性时，注册会计师通常选择相对较低的可容忍误差。 2 X. _: k) h4 h, G
. U; }9 T3 \/ |2 _$ k (2)付款交易部分测试可与采购交易测试一并实施，还有一部分付款交易测试仍需单独实施。 6 O+ R0 A& b* A. O
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2.以风险为起点的控制测试 . }6 b& s( ~+ n9 i; E0 W Q9 t. x$ ^
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发表于 2012-2-22 19:54:26
