2011年注会考试资料整理公司债券的发行条件

会计考友

　　　　温馨提示：2011年注册会计师考试即将来临，财考网为各位学员准备了经济法的学习资料，希望给大家带来帮助！
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/ E1 V! q2 R: k) Q　　(一)公司债券的发行条件
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) b8 L% `0 M" s/ A　　1.发行公司债券，应当符合下列规定：

0 ^9 q: ~& ?! A- N　　(1)股份有限公司的净资产不低于人民币3 000万元，有限责任公司的净资产不低于人民币6 000万元。
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　　(2)本次发行后累计公司债券余额不超过最近一期末净资产额的40%；金融类公司的累计公司债券余额按金融企业的有关规定计算。

　　(3)公司生产经营符合法律、行政法规和公司章程的规定，募集的资金投向符合国家产业政策。

　　(4)最近3个会计年度实现的年均可分配利润不少于公司债券1年的利息；

& G6 Q) O: K' E　　(5)债券的利率不超过国务院限定的利率水平。

　　(6)公司内部控制制度健全，其完整性、合理性、有效性不存在重大缺陷。

3 i4 L5 L" g7 g0 [3 H　　(7)经资信评级机构评级，债券信用级别良好。
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$ z/ M9 J8 L& G  s　　2.存在下列情形之一的，不得发行公司债券：

8 Y1 E- X- b% S! ~　　(1)前一次公开发行的公司债券尚未募足；
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  c3 T0 A6 W1 [　　(2) 对已发行的公司债券或者其他债务有违约或者迟延支付本息的事实，仍处于继续状态；

% Y$ x5 d9 J, I1 ?2 w2 q　　(3)违反《证券法》规定，改变公开发行债券所募集资金的用途。
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, h- p' j& C3 g* U, J　　(4)最近36个月内公司财务会计文件存在虚假记载，或公司存在其他重大违法行为；

　　(5)本次发行申请文件存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏；
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　　(6)严重损害投资者合法权益和社会公共利益的其他情形。

　　(二)公司债券的期限、面值和发行价格
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　　公司债券期限1年以上，每张面值100元，发行价格由发行人与保荐人通过市场询价确定。
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