09年证券投资基金辅导：证券投资基金考试考点解析(34)

会计考友

　第三节　基金税收　　一、基金的税收
　　（一）营业税
　　对基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，免征营业税。以发行基金方式募集资金不属于营业税范围，不征收营业税。
　　（二）印花税
　　从2007年5月30日起，基金买卖股票按照3‰的税率征收印花税。
& G/ ~* M  `+ ^  X9 |9 {　　（三）所得税
　　对基金买卖股票、债券的差价收入，免征企业所得税。对基金取得的股利收入、债券的利息收入、储蓄存款利息收入，由上市公司、发行债券的企业和银行在向基金支付上述收入时代扣代缴20%的个人所得税。
　　例题1：目前，我国对基金管理人运用基金资产买卖股票按照3‰的税率征收（　）。
+ t+ ^: d5 M* k3 R" h4 e　　A。印花税
6 ?- g$ [8 U/ G: i; E　　B。营业税
　　C。企业所得税
　　D。个人所得税
　　答案：A
　　二、基金管理人和基金托管人的税收
　　对基金管理人、基金托管人从事基金管理活动取得的收入，依照税法的规定征收营业税。
* z5 A0 F& T2 [) ?/ y　　对基金管理人、基金托管人从事基金管理活动取得的收入，依照税法的规定征收企业所得税。
0 z% v) L% X* F: ?& |- d% n0 V　　例题2：目前，我国对基金管理人从事基金管理活动取得的收入（　）。
　　A。征收营业税，不征收企业所得税
　　B。不征收营业税，征收企业所得税
. v1 r: ^2 e9 o7 \, H　　C。征收营业税，征收企业所得税
( U% |/ i* p# M: F3 v9 h　　D。不征收营业税，不征收企业所得税
" t& L8 \  d9 Q' {% z2 g' d　　答案：C
. `& F7 f, o' {7 L: g/ @+ O　　三、机构法人买卖基金的税收
. F* u% }9 O1 H3 n7 k: Q　　（一）营业税
　　对金融机构买卖基金的差价收入征收营业税；非金融机构买卖基金份额的差价收入不征收营业税。
) L! V/ u; O2 k8 }: x1 E　　（二）印花税
# q' [# R5 X- Y0 [, h　　对企业投资者买卖基金份额暂免征印花税
3 M+ p9 t5 R: M1 C/ r, m　　（三）所得税
$ a4 l+ v; ]) L( l2 T! |  H8 u　　对企业投资者买卖基金份额获得的差价收入，应并入企业的应纳税所得额，征收企业所得税，企业投资者从基金分配中获得的收入，暂不征收企业所得税。
0 C, r( q2 ]1 m　　四、个人投资者投资基金的税收
- Q1 o) z% i+ H! }　　（一）印花税
　　对个人投资者买卖基金份额暂免征收印花税。
! _4 X/ b% a4 C" [! F　　（二）所得税
　　1。个人投资者买卖基金份额获得的差价收入，暂不征收个人所得税。
　　2。基金向个人投资者分配股息、红利、利息时，不再代扣代缴个人所得税。
　　对个人投资者从基金分配中获得的股票的股利收入、企业债券的利息收入、储蓄存储利息收入，由上市公司发行债券的企业和银行在向基金支付上述收入时，代扣代缴20%的个人所得税。
　　3。对投资者从基金分配中获得的国债利息、买卖股票差价收入，在国债利息收入、个人买卖股票差价收入未恢复征收所得税以前，暂不征收所得税。
　　4。对个人投资者从封闭式基金分配中获得的企业债券差价收入，应对个人投资者征收个人所得税，税款由封闭式基金在分配时依法代扣代缴。
　　5。对个人投资者申购和赎回基金份额取得的差价收入，暂不征收个人所得税。
　　基金买卖债券进行分配的时候，所产生的利息收入是要代扣代缴20%的个人所得税的。
　　国债是免税。