09年证券投资基金辅导：证券投资基金考试考点解析(34)

会计考友

　第三节　基金税收　　一、基金的税收
4 i9 E* Q; ~% r0 ?　　（一）营业税
. v' r7 t! B6 N$ x　　对基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，免征营业税。以发行基金方式募集资金不属于营业税范围，不征收营业税。
　　（二）印花税
+ t" l0 J7 A3 a- j2 |+ B　　从2007年5月30日起，基金买卖股票按照3‰的税率征收印花税。
　　（三）所得税
　　对基金买卖股票、债券的差价收入，免征企业所得税。对基金取得的股利收入、债券的利息收入、储蓄存款利息收入，由上市公司、发行债券的企业和银行在向基金支付上述收入时代扣代缴20%的个人所得税。
　　例题1：目前，我国对基金管理人运用基金资产买卖股票按照3‰的税率征收（　）。
, L# L/ j5 r) {% d: \) y　　A。印花税
　　B。营业税
　　C。企业所得税
4 ?" R. w, {! H6 i7 U! {4 G　　D。个人所得税
　　答案：A
　　二、基金管理人和基金托管人的税收
　　对基金管理人、基金托管人从事基金管理活动取得的收入，依照税法的规定征收营业税。
; g, u7 r5 ]9 K　　对基金管理人、基金托管人从事基金管理活动取得的收入，依照税法的规定征收企业所得税。
　　例题2：目前，我国对基金管理人从事基金管理活动取得的收入（　）。
& ]- C# S1 S) T. l- ^　　A。征收营业税，不征收企业所得税
: i. X6 C5 i/ _! s1 m7 ^3 P' G: I　　B。不征收营业税，征收企业所得税
　　C。征收营业税，征收企业所得税
- {. g4 C* @- T  t2 {! C5 ^3 F　　D。不征收营业税，不征收企业所得税
　　答案：C
　　三、机构法人买卖基金的税收
( H+ _% b$ \9 F　　（一）营业税
　　对金融机构买卖基金的差价收入征收营业税；非金融机构买卖基金份额的差价收入不征收营业税。
　　（二）印花税
　　对企业投资者买卖基金份额暂免征印花税
　　（三）所得税
' S; |. F& e) ]% w: n- v7 Q& N　　对企业投资者买卖基金份额获得的差价收入，应并入企业的应纳税所得额，征收企业所得税，企业投资者从基金分配中获得的收入，暂不征收企业所得税。
　　四、个人投资者投资基金的税收
　　（一）印花税
　　对个人投资者买卖基金份额暂免征收印花税。
+ Z4 X9 t( ]# {( z' Z. N7 D　　（二）所得税
　　1。个人投资者买卖基金份额获得的差价收入，暂不征收个人所得税。
　　2。基金向个人投资者分配股息、红利、利息时，不再代扣代缴个人所得税。
　　对个人投资者从基金分配中获得的股票的股利收入、企业债券的利息收入、储蓄存储利息收入，由上市公司发行债券的企业和银行在向基金支付上述收入时，代扣代缴20%的个人所得税。
4 a9 L. z9 x9 e% m, c$ Z　　3。对投资者从基金分配中获得的国债利息、买卖股票差价收入，在国债利息收入、个人买卖股票差价收入未恢复征收所得税以前，暂不征收所得税。
　　4。对个人投资者从封闭式基金分配中获得的企业债券差价收入，应对个人投资者征收个人所得税，税款由封闭式基金在分配时依法代扣代缴。
7 A. T; Y" N& i0 W8 r& Y0 _& P　　5。对个人投资者申购和赎回基金份额取得的差价收入，暂不征收个人所得税。
  ^: W% c1 a$ E& P. N- U8 J　　基金买卖债券进行分配的时候，所产生的利息收入是要代扣代缴20%的个人所得税的。
' T- d9 K; i6 N4 c. u　　国债是免税。