营业预算是企业日常营业活动的预算，企业的营业活动涉及供产销等各个环节及业务。营业预算包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算和管理费用预算等。 ( ^* I$ o: N4 b
4 V* ?% A7 i. r 一、销售预算 ) x8 t* i! |8 P5 z0 }5 A) `* a4 O& e
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销售预算是整个预算的编制起点，其他预算的编制都以销售预算作为基础。 # k \) y- x3 `2 d0 T# v
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本期销售商品所收到的现金=本期销售本期收现+以前期赊销本期收现=本期的销售收入+期初应收账款-期末应收账款
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& p! d& V$ d9 ]! [2 k 二、生产预算 7 z, [3 T/ Z/ `3 k' v" b
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生产预算是在销售预算的基础上编制的，其主要内容有销售量、期初和期末存货、生产量。
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预计生产量=(预计销售量+预计期末存货)-预计期初存货 7 ]. O' z6 w, t; S* r& W+ L4 W" ~, M
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三、直接材料预算 M" m- F6 b3 e$ W5 z' d
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直接材料预算，是以生产预算为基础编制的，同时要考虑原材料存货水平。
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各季度“期末材料存量”根据下季度生产量的一定百分比确定。 1 b9 ]+ j% e% q) j
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预计采购量=(生产需用量+期末存量)-期初存量
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- s; u# Q( D5 \& X2 k8 f2 ~3 _ 四、直接人工预算 1 [8 W N# S# i/ F$ T
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直接人工预算也是以生产预算为基础编制的。 ' V2 \; X7 W* C, W
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由于人工工资都需要使用现金支付，所以，不需另外预计现金支出，可直接参加现金预算的汇总。 7 }! ]& [/ k9 R1 w7 S
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五、制造费用预算
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制造费用预算通常分为变动制造费用和固定制造费用两部分。变动制造费用以生产预算为基础来编制。固定制造费用，需要逐项进行预计，通常与本期产量无关，按每季度实际需要的支付额预计，然后求出全年数。
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变动制造费用分配率=年度变动制造费用总额/年度人工总工时 ' }! j/ I( c+ z" K3 W$ q
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固定制造费用分配率=年度固定制造费用总额/年度人工总工时
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& f# }' y" D7 q: g8 q; o 六、产品成本预算
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2 q0 }) `* B: v3 \6 B# Q, y 产品成本预算，是生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。
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七、销售及管理费用预算 0 _9 H( E( n0 `5 y8 W. }/ U, s' R
! ^% {1 j L8 r6 T$ W, V3 o* b 销售费用预算，是指为了实现销售预算所需支付的费用预算。
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$ p. w$ n- @" j0 B$ M4 n" q 在编制管理费用预算时，要分析企业的业务成绩和一般经济状况，务必做到费用合理化。 : z0 s8 ]; N7 }7 x' a
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发表于 2012-2-22 20:14:47
