2011年注会短期预算 营业预算的编制

会计考友

　　　　营业预算是企业日常营业活动的预算，企业的营业活动涉及供产销等各个环节及业务。营业预算包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算和管理费用预算等。
3 Q7 g# }% {! u: M$ ?, }
5 s* l" P7 c" {9 t, H- h& j　　一、销售预算
0 j! Y1 |6 }( Q
2 e+ q  m/ G- N+ x9 ~/ i　　销售预算是整个预算的编制起点，其他预算的编制都以销售预算作为基础。
6 ^( c. a! I: Q2 E9 U1 h* \
　　本期销售商品所收到的现金=本期销售本期收现+以前期赊销本期收现=本期的销售收入+期初应收账款-期末应收账款

　　二、生产预算

　　生产预算是在销售预算的基础上编制的，其主要内容有销售量、期初和期末存货、生产量。
# X8 H/ A+ e! g( E: e3 W1 W
　　预计生产量=(预计销售量+预计期末存货)-预计期初存货

8 c4 ?$ J( L! C8 D9 B9 r4 r7 C　　三、直接材料预算
8 R; P( S7 }  c( ^. J) {% |
7 C$ b; j& P# q' u) W, o; @　　直接材料预算，是以生产预算为基础编制的，同时要考虑原材料存货水平。

8 @5 u0 ?' p  @* B; r% ?　　各季度“期末材料存量”根据下季度生产量的一定百分比确定。

/ K2 T0 B2 Z* b　　预计采购量=(生产需用量+期末存量)-期初存量
" i0 @  V  O- [. f+ F3 B
( J7 u% E' T' j　　四、直接人工预算

　　直接人工预算也是以生产预算为基础编制的。

　　由于人工工资都需要使用现金支付，所以，不需另外预计现金支出，可直接参加现金预算的汇总。

2 }% N( s, H' P4 b& n1 h　　五、制造费用预算
% A9 |! D0 L: O9 q6 S
+ ?1 J+ N: E( S3 }　　制造费用预算通常分为变动制造费用和固定制造费用两部分。变动制造费用以生产预算为基础来编制。固定制造费用，需要逐项进行预计，通常与本期产量无关，按每季度实际需要的支付额预计，然后求出全年数。
0 |- Q( S; S7 F0 [7 ^
) M- v- y0 N% K0 t* `- k　　变动制造费用分配率=年度变动制造费用总额/年度人工总工时

　　固定制造费用分配率=年度固定制造费用总额/年度人工总工时
# [0 ?# p( k( ]5 N) n% w
- [% s5 X+ j2 N/ l+ l# |' U　　六、产品成本预算

+ @4 `& J# i2 Y, x* t7 @% B% I　　产品成本预算，是生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。
) @/ O. [" `* x# Y3 K+ Q
　　七、销售及管理费用预算

# A9 x6 t/ o2 O9 b/ |. u1 |　　销售费用预算，是指为了实现销售预算所需支付的费用预算。
) }5 p% O2 B; p) _! F: M- |$ `
* N9 C. W" i  s; {" ~4 Q　　在编制管理费用预算时，要分析企业的业务成绩和一般经济状况，务必做到费用合理化。
- G3 ]: v" h1 g* \% y5 _
9 e+ m8 B" }! L, z
& F( q( Z. R% L8 z. _) C2 `* V: E