短期偿债能力比率考试内容归纳总结

会计考友

　　　　一、短期偿债能力比率

　　(一)可偿债资产与短期债务的存量比较
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　　可偿债资产的存量，是资产负债表中列示的流动资产年末余额。

　　短期债务的存量，是资产负债表列示的流动负债年末余额。

* X2 M% `/ E* u! r. ~　　流动资产与流动负债的存量比较有两种方法：

; K! n& U5 j; ?7 |. A: f　　一种是差额比较，两者相减的差额称为营运资本；
( m, q. W* i, U" n/ @/ o5 v" p5 D4 ~
　　另一种是比率比较，两者相除的比率称为短期债务的存量比率。
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4 I5 p4 m6 o( F3 g　　1.净营运资本

/ A/ t% |; t6 Y* t. ^　　净营运资本是指流动资产超过流动负债的部分。其计算公式如下：

0 A: }; \! g) C/ k3 R　　净营运资本=流动资产-流动负债
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4 O3 I  ]7 {! w　　根据ABC公司的财务报表数据：
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) p  i7 M, Y8 B/ q5 d6 A. f　　本年净营运资本=700-300=400(万元)

5 f; y0 t, t, A8 r5 y　　上年净营运资本=610-220=390(万元)

6 @) o& z/ |* ^1 o5 ~4 Y* w+ j　　净营运资本越多，流动负债的偿还越有保障，短期偿债能力越强。
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　　净营运资本之所以能够成为流动负债的“缓冲垫”，是因为它是长期资本用于流动资的部分，不需要在1年内偿还。
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+ j+ W  Q' x- g* ~　　净营运资本=流动资产-流动负债

" u8 X) t! K& i! W1 k$ T, ^: i　　=(总资产-非流动资产)-(总资产-股东权益-非流动负债)

　　=(股东权益+非流动负债)-非流动资产
+ i4 e- F- [1 c! n, `& S
　　= 长期资本-长期资产

　　根据ABC公司的财务报表数据：

+ Y9 |1 x3 Q3 d! ?% ^　　本年净营运资本=(960+740)-1 300=1 700-1 300=400(万元)

　　上年净营运资本=(880+580)-1 070=1 460-1 070=390(万元)

　　解析：
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　　1.当流动资产大于流动负债时，净营运资本为正数，表明长期资本的数额大于长期资产，超出部分被用于流动资产。

# E. N! q- k% m! V! W2 z0 z1 n　　净营运资本的数额越大，财务状况越稳定。极而言之，当全部流动资产没由任何流动负债提供资金来源，而是全部由净营运资本提供时，企业没有任保短期偿债压力。

: c. D) u- \" u　　2.当流动资产小于流动负债时，净营运资本为负数，表明长期资本小于长期资产，有部分长期资产由流动负债提供资金来源。
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　　由于流动负债在1年内需要偿还，而长期资产在1年内不能变现，偿债所需现金不足，必须设法另外筹资，则财务状况不稳定。
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