短期偿债能力比率考试内容归纳总结

会计考友

　　　　一、短期偿债能力比率

　　(一)可偿债资产与短期债务的存量比较

　　可偿债资产的存量，是资产负债表中列示的流动资产年末余额。
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　　短期债务的存量，是资产负债表列示的流动负债年末余额。
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　　流动资产与流动负债的存量比较有两种方法：
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　　一种是差额比较，两者相减的差额称为营运资本；
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! q* q% G% b: y  s$ e$ N　　另一种是比率比较，两者相除的比率称为短期债务的存量比率。
9 s: n/ N; j4 Y9 g/ p) N, b0 U
　　1.净营运资本
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7 L6 i, i% f/ k1 i9 l　　净营运资本是指流动资产超过流动负债的部分。其计算公式如下：

　　净营运资本=流动资产-流动负债

　　根据ABC公司的财务报表数据：

　　本年净营运资本=700-300=400(万元)
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% b! @) r8 v, g# A; f　　上年净营运资本=610-220=390(万元)

　　净营运资本越多，流动负债的偿还越有保障，短期偿债能力越强。
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　　净营运资本之所以能够成为流动负债的“缓冲垫”，是因为它是长期资本用于流动资的部分，不需要在1年内偿还。

　　净营运资本=流动资产-流动负债

　　=(总资产-非流动资产)-(总资产-股东权益-非流动负债)

5 t, K- g7 O$ z　　=(股东权益+非流动负债)-非流动资产

　　= 长期资本-长期资产
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　　根据ABC公司的财务报表数据：

6 G. N9 Y3 ~# K$ W　　本年净营运资本=(960+740)-1 300=1 700-1 300=400(万元)
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　　上年净营运资本=(880+580)-1 070=1 460-1 070=390(万元)
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2 s0 c% \3 y0 M# U　　解析：
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" K) C- O0 w/ Z0 n+ S5 n+ r) Z　　1.当流动资产大于流动负债时，净营运资本为正数，表明长期资本的数额大于长期资产，超出部分被用于流动资产。
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　　净营运资本的数额越大，财务状况越稳定。极而言之，当全部流动资产没由任何流动负债提供资金来源，而是全部由净营运资本提供时，企业没有任保短期偿债压力。

　　2.当流动资产小于流动负债时，净营运资本为负数，表明长期资本小于长期资产，有部分长期资产由流动负债提供资金来源。
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2 G% A4 f; o$ x% e　　由于流动负债在1年内需要偿还，而长期资产在1年内不能变现，偿债所需现金不足，必须设法另外筹资，则财务状况不稳定。
) C' z6 M- P, C  a4 T

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