企业法律顾问考试经济与民商知识真题精选及解析109

会计考友

A公司是在甲市成立的有限责任公司，属于国际重点扶持的高新技术内资企业，同时，A公司又在乙市设立了分公司B.当年，A公司的销售收入总额为1000万元，其中，综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品取得收入150万元。当期发生的主要支出有开发新技术的研发费用100万元，赞助某体育赛事支出200万元，发放职工工资400万元（其中安置2名残废人员就业所支付工资20万元），通过救灾委员会向灾区捐赠20万元。（请结合2007年3月16日通过的《中华人民共和国企业所得税法》的规定回答问题）
( }- K* r+ ?7 T8 A: w% E2 r9 d1 M5.A公司的企业所得税，应当按照（ ）的税率征收。
1 C! U$ ?) L2 X4 \A.33％
B.25％
C.20％
D.15％
正确答案：D
/ v* M. p: k6 t! m  ]% B$ e真题解析：本题考查企业所得税税率。《企业所得税法》第4条规定，“企业所得税的税率为25％。”第28条规定，“符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。”
; K7 [8 m+ j" G- I" {6 C) P# C6.A公司该年度的捐赠扣除限额标准为（　）。
A.年度销售收入总额韵12％
B.年度销售收入总额的10％
# n- k. @8 \; cC.年度利润总额的12％
: m6 E# G) u1 i4 A- l, cD.年度利润总额的10％
$ X/ b  e( D) U正确答案：C
真题解析：本题考查捐赠扣除限额标准。《企业所得税法》第9条规定，“企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。”
; Z6 l5 [; o# i& L8 \' H3 @0 B/ V7.A公司的下列收支中，属于可实行加计扣除支出或减计收入项目的有（　）。
6 j; z& T7 @$ q" ]2 L$ x0 C! VA.开发新技术的研发费用100万元
* V2 s% p. }4 ~B.赞助某体育赛事支出200万元
, f5 ]: u/ j4 O  H# k# `5 A6 _  LC.安置2名残废人员就业所支付工资20万元
( u" ]1 e7 Q4 i! j; f! {8 K  L5 GD.综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品取得收入150万元
正确答案：ACD
真题解析：本题考查的是企业所得税法规定的加计扣除和减计收入优惠政策。《企业所得税法》第30条规定，企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：（1）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；（2）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。第33条规定，企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。
2 Q! ^9 C6 {* l5 L0 X% d% E8.分公司B的企业所得税的征缴方法（ ）。
( Y5 L' K: x% h1 w" H$ FA.由分公司B向其所在的乙市税务机关单独缴纳企业所得税
: T4 E9 Y+ }1 g" a1 F% d0 _B.分公司B应当与A公司汇总计算缴纳企业所得税
  \* V$ s! J+ HC.由A公司选择单独缴纳或者汇总缴纳企业所得税
( }6 g: q$ A" G. `" R6 SD.由税务机关审核决定是否汇总缴纳企业所得税
7 f" V9 B% p) m; H% o, _0 W正确答案：B
真题解析：本题考查的是企业所得税的缴纳方法。《企业所得税法》第50条规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。