企业法律顾问考试经济与民商知识真题精选及解析108

会计考友

张某是北京市居民，现供职于某韩语培训学校，2008年9月获得工资收入5000元，当月，获得国债利息收入5000元，储蓄存款利息收入10000元，另有教育储蓄存款利息收入5000元。李某是韩国公民，2006年10月1日来到北京，一直在中国境内居住，并在该韩语培训学校担任韩语教师，属于应聘在中国境内企业工作的外籍专家（其工资、薪金所得的税前附加减除费用标准为每月2800元）。2008年9月，李某获得工资收入10000元，当月，李某撰写的《韩语三月通》一书在北京某出版社出版，获得稿酬收入20000元。
+ R% O4 E; o5 ]. U, {王某是该韩语培训学校的临时工作人员，2008年9月获得一次性劳务报酬收入8000元，当月，王某还获得某保险公司一次性保险赔款20000元。
- n$ [6 a4 O6 X" W张某、李某、王某的以上各项收入皆为税前收入。
: a) D- S3 B' J" j请根据我国现行个人所得税法的规定，回答以下问题：
, |. `5 T4 y6 V# J. d（2008年案例分析第87题）
1.张某、李某、王某的下列收入中，属于个人所得税法规定的免税收入的是（　）。
) O/ }! u( Z5 A0 Z* Q+ E( \$ GA.张某的国债利息收入5000元
B.张某的储蓄存款利息收入10000元
  V% b  q5 x  hC.李某的稿酬收入20000元
& {7 P2 K! U( r1 |D.王某的保险赔款20000元
8 X1 A' q# I5 W$ Y正确答案：AC
真题解析：本题考点为个人所得税的免税收入。我国《个人所得税法》第4条第1款第2项规定：“下列各项个人所得，免纳个人所得税：国债和国家发行的金融债券利息……”第5项规定：“保险赔款。”
（2008年案例分析第88题）
, V3 o2 ]% M7 G" _; K4 j* z2.张某2008年9月份的收入中，个人所得税的当月应纳税所得额为（　）。
6 A# j$ c+ t2 K9 ^! H1 q8 ~A.25000元
B.20000元
/ K, o- Z" F2 V9 k# f7 ^& ?C.15000元
D.13000元
正确答案：D
真题解析：本题考点是个人所得税的计税依据。2008年9月获得工资收入5000元，其中应纳税所得额为3000元，获得国债利息收入5000元，免税，储蓄存款利息收入10000元，应纳税所得额为10000元，另有教育储蓄存款利息收入5000元，免税。
3 c& b$ x3 d" M& s6 ]" E（2008年案例分析第89题）
3.李某2008年9月份的收入中，个人所得税的当月应纳税额为（　）。
A.2905元
) h; D/ s3 v5 k. C2 _B.3465元
" i! ~( ~: ]4 d4 MC.4665元
D.5065元
正确答案：A
真题解析：本题考点为个人所得税的应纳税额。李某的工资收入应纳税额=（10000-4800）×20％一375=665（元）
  A* ]4 ?5 [% B1 w) e稿酬应纳税额=（20000-20000×20％）×20％×（1-30％）=2240（元）
& m, Q" }) n! C& B) c/ g3 d- I1 K总纳税额=665+2240=2905（元）
（2008年案例分析第90题）
4.王某2008年9月份的收入中，个人所得税的当月应纳税额为（　）。
+ P- X3 D/ t/ Q( W6 S3 c0 DA.1280元
  b% q* E+ N/ t7 W7 S7 P5 YB.1440元
C.5280元
5 q5 Q1 w. Q- \; ]6 uD.5440元
正确答案：A
, Z* ?% W% s, `& W  V真题解析：本题考点是纳税人的应纳所得额。分析同上题。
7 [* [1 {5 v+ r: f劳务报酬收入8000元，应纳税额=8000×80％×20％=1280（元）。保险赔款20000元免税。