企业法律顾问考试经济与民商知识真题精选及解析108

会计考友

张某是北京市居民，现供职于某韩语培训学校，2008年9月获得工资收入5000元，当月，获得国债利息收入5000元，储蓄存款利息收入10000元，另有教育储蓄存款利息收入5000元。李某是韩国公民，2006年10月1日来到北京，一直在中国境内居住，并在该韩语培训学校担任韩语教师，属于应聘在中国境内企业工作的外籍专家（其工资、薪金所得的税前附加减除费用标准为每月2800元）。2008年9月，李某获得工资收入10000元，当月，李某撰写的《韩语三月通》一书在北京某出版社出版，获得稿酬收入20000元。
9 s% M" A; r5 c6 i, s王某是该韩语培训学校的临时工作人员，2008年9月获得一次性劳务报酬收入8000元，当月，王某还获得某保险公司一次性保险赔款20000元。
张某、李某、王某的以上各项收入皆为税前收入。
9 s& }$ }2 D- V0 P' P请根据我国现行个人所得税法的规定，回答以下问题：
（2008年案例分析第87题）
1.张某、李某、王某的下列收入中，属于个人所得税法规定的免税收入的是（　）。
A.张某的国债利息收入5000元
B.张某的储蓄存款利息收入10000元
8 C8 M1 l  u+ z" zC.李某的稿酬收入20000元
' S! N7 n' G+ s  ?! AD.王某的保险赔款20000元
- G5 Y  [  @% T/ c+ A2 i正确答案：AC
真题解析：本题考点为个人所得税的免税收入。我国《个人所得税法》第4条第1款第2项规定：“下列各项个人所得，免纳个人所得税：国债和国家发行的金融债券利息……”第5项规定：“保险赔款。”
（2008年案例分析第88题）
2.张某2008年9月份的收入中，个人所得税的当月应纳税所得额为（　）。
A.25000元
B.20000元
* _1 b8 o# v( m$ TC.15000元
D.13000元
; N# [$ u1 f* O. {% B正确答案：D
真题解析：本题考点是个人所得税的计税依据。2008年9月获得工资收入5000元，其中应纳税所得额为3000元，获得国债利息收入5000元，免税，储蓄存款利息收入10000元，应纳税所得额为10000元，另有教育储蓄存款利息收入5000元，免税。
: X3 l; t* G. g1 Z! m" b3 B3 r# U（2008年案例分析第89题）
( |1 |6 \# b* X0 }' M. |- ~1 o3.李某2008年9月份的收入中，个人所得税的当月应纳税额为（　）。
A.2905元
B.3465元
C.4665元
, [; Z" h% C7 S! A) Q8 R3 M2 qD.5065元
正确答案：A
( y2 g- q! }! H真题解析：本题考点为个人所得税的应纳税额。李某的工资收入应纳税额=（10000-4800）×20％一375=665（元）
) n! G. z) d) V$ V/ c8 }' Q+ w9 V) W稿酬应纳税额=（20000-20000×20％）×20％×（1-30％）=2240（元）
总纳税额=665+2240=2905（元）
+ K6 M8 S1 G' r( `6 C% Z（2008年案例分析第90题）
0 _7 z" F  t2 O2 Q' u1 _9 W+ Y4.王某2008年9月份的收入中，个人所得税的当月应纳税额为（　）。
A.1280元
B.1440元
6 B  J% i1 J! k5 @% c8 fC.5280元
D.5440元
( [. m/ U3 R3 u正确答案：A
: `1 z+ r& M7 J0 Z真题解析：本题考点是纳税人的应纳所得额。分析同上题。
- \2 y1 ^5 V- ?3 Q劳务报酬收入8000元，应纳税额=8000×80％×20％=1280（元）。保险赔款20000元免税。