2012年经济与民商知识考点12.2:企业所得税法

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第二节企业所得税法
　　企业所得税是指企业和其他取得收入的组织，就是生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。
　　一、纳税人与征税对象
　　1．企业所得税的纳税人
　　在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照企业所得税法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。
! a. W- P. d& H: {: r5 o  O' b- k- l　　2．企业所得税的征税对象
* y/ b# s) J2 z1 p2 l$ x　　企业所得税的征税对象有二：一是纳税人每一纳税年度的生产、经营所得；二是其他所得。
0 }. u: S3 r9 n　　二、税率
8 u+ M: O5 e) l1 ?# l. P( s1 ?( r/ v! p　　企业所得税的税率有两种情况：一般来说，企业所得税的税率为25%；但非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，适用20%的税率。
　　三、应纳税所得额的计算
$ h. V2 V7 n% w　　1．应纳税所得额的计算公式
5 S$ K/ @3 F: {; J4 Y% O　　应纳税所得额，是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。其计算公式为：
　　应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损
　　2．收入总额
8 p  M9 Y- f5 Y9 O, {　　收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。
　　3．不征税收入
　　根据《企业所得税法》第7条的规定，收入总额中的下列收入为不征税收入：①财政拨款；②依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；③国务院规定的其他不征税收入。
0 Q! _$ m, ~# z& \6 {' D9 m8 t　　4．免税收入
　　我国《企业所得税法》第26条规定了企业的免税收入。
　　5．准予扣除的项目
　　根据《企业所得税法》的规定，准允在计算应纳税所得额时扣除的项目有7种，考生请参见法律规定。
　　6．不得扣除的项目
　　根据《企业所得税法》的规定，在计算应纳税所得额时，有些支出不得扣除。
* U4 U0 ^: G+ B( ~$ d　　7．亏损的结转弥补
　　企业纳税年度发生的亏损，可以向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。
　　8．非居民企业的应纳税所得额
% \# A4 N! Y% U& m　　四、应纳税额的计算
　　企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依《企业所得税法》关于税收优惠规定的减免和抵免的税额后的余额，为企业所得税的应纳税所得额。其计算公式为：
+ a  M) P- @& X- M$ G& Z0 v　　应纳税额一应纳税所得额×适用税率一应减免的税额一允许抵免的税额
( v  N* v, M  {. k! h, P　　五、税收优惠
　　具体有以下九种：
　　(1)免税收入。
# u- n/ }  n, `7 n+ s　　(2)税款的免征、减征。
8 r6 K$ b1 X/ z$ u  x　　(3)降低税率。
6 z: g' ]7 [8 b# ]　　(4)加计扣除支出、减计收入。
5 a% K6 k* M2 q) ~, E0 ~　　(5)抵扣应纳税所得额。
6 D% K! h; ~' a6 m- Y, ]　　(6)加速固定资产折旧。
* S. S9 S, {. }. w$ u2 x% F, E　　(7)税额抵免。
2 {' v9 Q- T2 e. u　　(8)专项优惠政策。
　　(9)过渡性税收优惠。