营业预算是企业日常营业活动的预算,企业的营业活动涉及供产销等各个环节及业务。营业预算包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算和管理费用预算等。5 A" A6 S. J( ?( u0 e' I
一、销售预算
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3 P6 z! J- O3 B1 D6 a+ U 销售预算是整个预算的编制起点,其他预算的编制都以销售预算作为基础。
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0 k0 f8 Y, k3 G$ f' K+ ^ 本期销售商品所收到的现金=本期销售本期收现+以前期赊销本期收现=本期的销售收入+期初应收账款-期末应收账款
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! b4 } t, `; ~, z: {8 R 二、生产预算 ) [' ~ r% @! x" ~
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生产预算是在销售预算的基础上编制的,其主要内容有销售量、期初和期末存货、生产量。 : \( ^( i* i& R. J* M, l
5 ?6 q" r w# d, E+ l 预计生产量=(预计销售量+预计期末存货)-预计期初存货 2 |; r v) E0 i
& ~# C; J# P) s" d4 p2 [ 三、直接材料预算 9 k8 |0 X' p+ N
1 m c |- V Z- D4 w 直接材料预算,是以生产预算为基础编制的,同时要考虑原材料存货水平。 6 m9 o2 ~/ W) d3 h9 @8 n
3 @. M$ ^: t7 T2 z I N! S3 L p 各季度“期末材料存量”根据下季度生产量的一定百分比确定。
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1 m% A9 w; l: h) j: c3 x. @) V 预计采购量=(生产需用量+期末存量)-期初存量 / o+ y) n3 g+ |, o9 c9 `; s
# b& G+ }6 `( Y0 ~( b" m 四、直接人工预算
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z0 _ f8 J+ q' D4 I" p2 U) { 直接人工预算也是以生产预算为基础编制的。
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+ K( D5 G! Y2 R; O) E2 g0 R 由于人工工资都需要使用现金支付,所以,不需另外预计现金支出,可直接参加现金预算的汇总。 4 C$ C$ v; R$ a. h: J
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五、制造费用预算 - G2 Y" w9 |! i6 b" s: Y
0 [: h' N1 Z. s, [% P8 E+ P 制造费用预算通常分为变动制造费用和固定制造费用两部分。变动制造费用以生产预算为基础来编制。固定制造费用,需要逐项进行预计,通常与本期产量无关,按每季度实际需要的支付额预计,然后求出全年数。
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! q$ |3 s0 i6 N- L 变动制造费用分配率=年度变动制造费用总额/年度人工总工时
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3 k+ P4 x# Z0 H7 D% m: b7 a 固定制造费用分配率=年度固定制造费用总额/年度人工总工时 0 A$ V4 f: P: K$ F: f
( o3 ^- J& Q# n8 s 六、产品成本预算 7 |; p( K3 g4 U& K: D% ~
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产品成本预算,是生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。
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七、销售及管理费用预算 7 ^+ W. l% c$ F$ f/ X
$ a+ b7 {% L9 p3 `' |/ E; X 销售费用预算,是指为了实现销售预算所需支付的费用预算。 ) u1 W# l% c! L4 E
+ x1 m( J1 E0 V) l& i8 F 在编制管理费用预算时,要分析企业的业务成绩和一般经济状况,务必做到费用合理化。
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