营业预算是企业日常营业活动的预算,企业的营业活动涉及供产销等各个环节及业务。营业预算包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算和管理费用预算等。
0 h% ], \- p4 W9 M3 ?, f$ m 一、销售预算 ]% ?. l2 s5 t# F
! V0 y9 {9 Y/ F; l. d+ M 销售预算是整个预算的编制起点,其他预算的编制都以销售预算作为基础。 / f' v& Z/ ^$ Q! G# W: V
$ E, e4 `: D! R# S7 S/ b 本期销售商品所收到的现金=本期销售本期收现+以前期赊销本期收现=本期的销售收入+期初应收账款-期末应收账款
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0 j( O7 ~) y' \9 S* Q9 ? 二、生产预算 ; }/ N. C3 N: ~# B4 q1 U
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生产预算是在销售预算的基础上编制的,其主要内容有销售量、期初和期末存货、生产量。 5 N- |% J7 L; F+ r0 N
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预计生产量=(预计销售量+预计期末存货)-预计期初存货 5 n1 f4 T: B4 h' Y6 |: \" P7 I/ |" }! M
# I7 _) E2 ^+ k* U, y3 o _ 三、直接材料预算
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% S b7 m# u0 Y7 @7 |! t- L v 直接材料预算,是以生产预算为基础编制的,同时要考虑原材料存货水平。
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各季度“期末材料存量”根据下季度生产量的一定百分比确定。
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预计采购量=(生产需用量+期末存量)-期初存量
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四、直接人工预算
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直接人工预算也是以生产预算为基础编制的。
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: h# I0 `9 \( y' H& O. `: k 由于人工工资都需要使用现金支付,所以,不需另外预计现金支出,可直接参加现金预算的汇总。
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五、制造费用预算
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: G- }& z- L- E: k$ e 制造费用预算通常分为变动制造费用和固定制造费用两部分。变动制造费用以生产预算为基础来编制。固定制造费用,需要逐项进行预计,通常与本期产量无关,按每季度实际需要的支付额预计,然后求出全年数。8 z: p$ {0 g4 V) A( {+ T
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变动制造费用分配率=年度变动制造费用总额/年度人工总工时
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0 e0 f! n+ t- y7 @* x 固定制造费用分配率=年度固定制造费用总额/年度人工总工时
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6 e) n/ `2 A& o% N7 x6 p" z0 S 六、产品成本预算
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/ K2 n( I/ X Q# f 产品成本预算,是生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。 / s4 O$ x$ ` r1 g- p
! ? w' [; L0 m, I8 N: J( H# X, r 七、销售及管理费用预算
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8 G" Q4 H. B& I3 v. Y* Q, A 销售费用预算,是指为了实现销售预算所需支付的费用预算。 4 N ?3 G, Q) U. S. z: `
: e4 d; W8 p% O: @: S7 Z; [0 X 在编制管理费用预算时,要分析企业的业务成绩和一般经济状况,务必做到费用合理化。 3 u( N0 f% B. x+ _ p& ^, P; \
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