(一)现金预算 # O* ~# b; _7 G& @5 P3 @3 I& m3 r0 A
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现金预算由四部分组成：现金收入、现金支出、现金多余或不足、资金的筹集和运用。具体说明如下：
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' S9 o1 f$ [7 w (1)现金收入=期初现金余额+销货现金收入=可供使用现金； u$ D8 s% m- c: R! u+ c6 K
: C, [' N& v3 P- ]( u' M( ` (2)现金支出=直接材料支出+直接人工支出+制造费用支出+销售及管理费用支出+所得税支出+购置设备支出+股利支出等。但是注意：还款支出和利息支出不列入“现金支出”，而是作为对“现金多余”的调节，在最后计算期末现金余额时予以考虑。
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(3)现金多余或不足=现金收入-现金支出；
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, m- S( [, K7 S4 S1 V, M6 Q5 R (4)期末现金余额=现金多余-还款支出-利息支出等，或=现金不足+借款现金流入-利息支出等； - q/ W, e, \" @) V/ H2 F; T
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【提示】一般按“借款在期初，还款在期末”的原则来计算利息；如果借款合同约定利息在还本时一次支付，则根据还本金额计算利息；如果利息是定期支付，则按全额计息。
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' ~. \7 y3 @9 r: E. P# r (二)利润表预算的编制 : D) v/ k. \% M+ _% x% s7 P8 p r
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1.销售收入、销售成本和销售及管理费用等都是按照权责发生制的原则确定的； 5 ]3 ]" w1 Z8 ?5 n' ]; k4 g
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2.“利息”项目的数据不是按照权责发生制确定的，而是按照收付实现制确定的，等于现金预算中的“利息支出”；
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3.所得税项目的金额通常不是根据利润总额乘以所得税率计算出来的，而是预先估计的数，并已列入现金预算。
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(三)资产负债表预算的编制
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预计资产负债表的内容和格式与实际的资产负债表相同，要注意正确预计年末应收账款、应付账款、未分配利润等项目。 7 U6 M6 p% [) `! ]4 ?# r. o9 A
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发表于 2012-2-22 20:14:47
