(一)现金预算
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5 { K9 t0 `6 X4 H/ k0 k 现金预算由四部分组成：现金收入、现金支出、现金多余或不足、资金的筹集和运用。具体说明如下：
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' s% j. ]7 h- Z/ Z+ _8 t( m! ~& Z: ~ (1)现金收入=期初现金余额+销货现金收入=可供使用现金； . l9 N B: Z0 U4 P' P9 }( ~
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(2)现金支出=直接材料支出+直接人工支出+制造费用支出+销售及管理费用支出+所得税支出+购置设备支出+股利支出等。但是注意：还款支出和利息支出不列入“现金支出”，而是作为对“现金多余”的调节，在最后计算期末现金余额时予以考虑。
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(3)现金多余或不足=现金收入-现金支出；
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5 {, q1 l0 c/ R+ C3 W4 P1 d (4)期末现金余额=现金多余-还款支出-利息支出等，或=现金不足+借款现金流入-利息支出等；
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【提示】一般按“借款在期初，还款在期末”的原则来计算利息；如果借款合同约定利息在还本时一次支付，则根据还本金额计算利息；如果利息是定期支付，则按全额计息。
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(二)利润表预算的编制 : _, i: A0 v- P8 j
2 J$ Q3 N" W6 j8 c- P 1.销售收入、销售成本和销售及管理费用等都是按照权责发生制的原则确定的；
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2.“利息”项目的数据不是按照权责发生制确定的，而是按照收付实现制确定的，等于现金预算中的“利息支出”； ( V" A8 m+ B$ ?6 ^
4 G+ ? J2 h+ i, w% I! s 3.所得税项目的金额通常不是根据利润总额乘以所得税率计算出来的，而是预先估计的数，并已列入现金预算。 " m% [$ z: K2 G5 g" |" ?
( T8 }6 Q2 U; e+ ?; {4 O$ d$ e1 X (三)资产负债表预算的编制 ! T. e$ Y5 [" `% l
( e7 W: n0 n* y 预计资产负债表的内容和格式与实际的资产负债表相同，要注意正确预计年末应收账款、应付账款、未分配利润等项目。 ; d* s P: s8 V2 f3 ~) f$ E
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发表于 2012-2-22 20:14:47
