2011年注会考试预习税务咨询

会计考友

　　　　一、税务咨询的概念

. U6 K7 p  F5 q; u2 R　　(一)税务咨询的概念

　　税务咨询，是指具有税务代理从业资质的人员运用税收相关知识，电话、信函、晤谈、网络等方式，对纳税人、扣缴义务人以及其他单位和个人的税务专业请示提供帮助的行为。

& R& N& L# ^3 O5 z' k　　税务咨询机构分为税务机关和民间两种形式：税务部门咨询机构一般只承揽税收政策、法律法规的释义;民间税务咨询机构业务内容则比较广泛。税务部门咨询机构提供的是无偿服务;民间税务咨询机构提供的是有偿服务。
$ l5 ?8 G8 m0 l. N
* N1 f; Y# r/ t5 F% ?  g　　税务咨询的委托主体具有广泛性和咨询要求层次性的特点，受托主体具有独立性和咨询方式多样性的特点。税务咨询报告一般不对外产生作用，不直接涉及第三方即税务机关，税务咨询的结果对税务机关也不直接产生影响。
& J% a% |! _& k0 f. r: l  o  I
　　(二)税务咨询的形式
8 J# |+ n: F% g% a0 V
　　1.口头咨询

* B6 Z( E( K/ N　　包括电话咨询、中介机构场所咨询、委托方现场咨询、专场咨询会咨询等

3 d5 E* e$ S/ D4 |5 V; X% M　　口头咨询主要用于简单明了的税务问题的咨询服务。

　　2.书面咨询

　　书面咨询是税务咨询最常用的一种咨询方法。它是以书面的方式释疑解难。
# v" r( C) L9 D. k1 k
　　书面咨询的优点是有助于税务咨询服务的规范化，责任明确。

6 j4 ?6 J/ ^! \1 E* }9 h2 p. C　　3.网络咨询
& W/ G# ~, U" f9 w1 Z
0 [$ s7 t# `4 p# ~2 e  }　　网络咨询与其他咨询最大的区别在于网络咨询不仅仅是咨询的手段、方式，更是咨询业务建立、开展、跟踪的集中场所，是税务中介服务的最大平台，虽然是虚拟的，但比现场咨询更便捷，不受时间和场所的限制。
" v) p+ v- u7 G7 `6 ?
　　4.常年税务顾问

; f8 o: ~* |7 `0 |# X3 M　　与一般税务咨询相比，税务顾问权威性更强、咨询内容更广泛，服务的对象专一，服务的时间比较连续。
! g1 Q  T8 z+ }! s- H7 {/ @7 K
2 h1 o( j! T! g　　常年税务顾问服务的内容主要包括政策指导、办税指导、提供信息三个方面。
& U/ L& d1 `" E' B" g- |/ r
  o# o! z; n# E( A　　(三)税务咨询的内容

. P6 F6 Z% k( I8 n3 T) J! S　　主要包括：税收征纳咨询、办税程序咨询、涉税会计咨询、税务案件咨询、综合筹划咨询。
2 V8 L1 G3 e- W& y
* w5 ~. p0 [% J0 t' C  p　　税收法律法规和政策运用方面的咨询，是税务咨询最主要的内容。
( q& f+ G% V: K' m$ X0 P
　　二、税务咨询的业务流程

/ ^5 T. {% I' N6 V! A) i5 j0 J* c; Z' l　　(一)税务咨询业务流程规则

　　1.签署协议

　　除口头简答并免收费用者外，均应与委托方签署税务咨询协议。
( S7 I1 Z; N# h3 b
　　2.委派专人
. T1 b8 C# |$ p1 V; G" S3 G6 v
　　受托方承接税务咨询后，无论是否收费，均应委派具有专业胜任能力的相关人员为委托方提供咨询服务。

　　3.制定计划

　　4.调查研究
: q  W# u/ i  U: E; ~9 S
2 P' ]/ A1 \  ^7 y% J, r9 S6 k) v　　5.谨慎执业

　　6.以服务为宗旨
/ D+ ]# `4 F7 D+ F; y: e, b
　　(二)税务咨询的业务流程

　　1.由委托人提出书面或口头的委托咨询意向后，税务咨询机构派人与委托人初步接触，了解委托人的咨询要求和其他相关情况。

　　2.税务咨询机构对委托人的咨询项目进行初步评价，认为所委托项目具有合作意向的，用电子邮件或电话等方式约见委托人，确定所咨询问题，初步提交项目建议书。

7 k1 E( i5 |6 l7 A1 l- R# B  D　　3.双方达成一致意见后，签订税务咨询协议书。

8 w/ J# m1 S/ p1 d5 t! g　　4.税务咨询机构委派专人或成立项目组，对委托方进行仔细考察、对委托事项进行详细了解，对委托咨询项目所需相关资料进行搜集。

　　5.在征求委托方的意见后，出具税务咨询报告书。

& B3 @2 K+ G; k, W　　6.完成委托事项，结清费用，移交委托咨询的相关的文件资料。

! y$ N8 p" {+ E　　7.跟踪服务，指导实施，并对实施效果进行评估。

　　8.及时听取反馈信息，并从中改进服务，提出补充建议。

) s0 E4 L2 k5 U( |, s* V' A' {　　业务流程图示：
0 Y5 T1 E4 }4 j  ?' k, w# N3 b, g' y1 u
　　初步接洽——与客户共同确定问题——提交项目建议书——签订咨询合同——深入调查——分析研究——拟订方案——征求意见——提交方案——指导实施——实施效果评价——提出补充建议
% z) D& `5 i7 g7 r
　　三、税务咨询的技术要点和操作规范

# G/ S# ]* m3 Z　　(一)税务咨询人员的素质要求

　　(二)税务咨询的技术规则

　　1.科学
1 i, z- g0 w+ ]4 ~; e$ B
; A$ ?4 X) O) U6 h& M% l　　2.合理
6 X- U# S% r% }& W* G
　　3.实用
6 Q0 j( `0 X5 t* ?
6 B" ~, \8 N  y' c　　4.效率

　　5.整体
5 O- D+ G. f3 K
　　6.超前

　　(三)税务咨询的操作规范
" o/ W5 ~+ t' z
　　1.制定咨询计划

4 s. u' _1 k/ R. H. J% G　　2.收集信息资料
" W) H, Q" v) Y' R# Y0 C) B  @
; e7 P+ j, r+ Z+ G5 Z　　3.论证咨询结论
0 N  q% w' A1 H7 w. a
　　4.后续跟踪服务

+ c( J9 E+ R/ [7 N" }4 ^