2011年注会考试预习税务咨询

会计考友

　　　　一、税务咨询的概念

　　(一)税务咨询的概念
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　　税务咨询，是指具有税务代理从业资质的人员运用税收相关知识，电话、信函、晤谈、网络等方式，对纳税人、扣缴义务人以及其他单位和个人的税务专业请示提供帮助的行为。
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; [+ S  E, r1 G, v/ S5 f. @　　税务咨询机构分为税务机关和民间两种形式：税务部门咨询机构一般只承揽税收政策、法律法规的释义;民间税务咨询机构业务内容则比较广泛。税务部门咨询机构提供的是无偿服务;民间税务咨询机构提供的是有偿服务。

8 @+ A  j; q2 i% }9 M　　税务咨询的委托主体具有广泛性和咨询要求层次性的特点，受托主体具有独立性和咨询方式多样性的特点。税务咨询报告一般不对外产生作用，不直接涉及第三方即税务机关，税务咨询的结果对税务机关也不直接产生影响。
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- @$ E7 w) c, U　　(二)税务咨询的形式
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　　1.口头咨询

& I4 o1 h4 O9 u% V$ O; K　　包括电话咨询、中介机构场所咨询、委托方现场咨询、专场咨询会咨询等

9 q8 u& w2 u) M5 }" K) h/ `　　口头咨询主要用于简单明了的税务问题的咨询服务。
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　　2.书面咨询

6 [. l* `9 A  }8 N. v　　书面咨询是税务咨询最常用的一种咨询方法。它是以书面的方式释疑解难。
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　　书面咨询的优点是有助于税务咨询服务的规范化，责任明确。
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1 u6 v, R; a& G' S' ~$ ]  I. {　　3.网络咨询

2 S* U7 e2 J; e　　网络咨询与其他咨询最大的区别在于网络咨询不仅仅是咨询的手段、方式，更是咨询业务建立、开展、跟踪的集中场所，是税务中介服务的最大平台，虽然是虚拟的，但比现场咨询更便捷，不受时间和场所的限制。
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) ]2 b+ [, I( H; A/ E　　4.常年税务顾问
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, l: S& W# a: Q0 h& F　　与一般税务咨询相比，税务顾问权威性更强、咨询内容更广泛，服务的对象专一，服务的时间比较连续。
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1 Z. E' Y$ I4 ]& B1 J: r　　常年税务顾问服务的内容主要包括政策指导、办税指导、提供信息三个方面。
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　　(三)税务咨询的内容

2 c  x0 D3 ?* `$ _　　主要包括：税收征纳咨询、办税程序咨询、涉税会计咨询、税务案件咨询、综合筹划咨询。

　　税收法律法规和政策运用方面的咨询，是税务咨询最主要的内容。
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　　二、税务咨询的业务流程
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% O& F1 K$ x$ Y# d; B8 p　　(一)税务咨询业务流程规则
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　　1.签署协议
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! V( {' K  A% T( R6 G3 ~+ _3 J　　除口头简答并免收费用者外，均应与委托方签署税务咨询协议。

1 Z1 G- O; J4 b+ I　　2.委派专人
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) T: M& L& L, ]# S. l4 }" W　　受托方承接税务咨询后，无论是否收费，均应委派具有专业胜任能力的相关人员为委托方提供咨询服务。

4 Y! s, L  g+ k7 a0 C　　3.制定计划
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; \2 c7 T# |7 q# i　　4.调查研究
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- |. G& o/ [1 p5 [  y% Y3 N1 N( o　　5.谨慎执业
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/ Q7 x; M7 b+ A" t; s/ S  c0 X　　6.以服务为宗旨
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3 S* {! i! o( D3 ~2 n9 u　　(二)税务咨询的业务流程

　　1.由委托人提出书面或口头的委托咨询意向后，税务咨询机构派人与委托人初步接触，了解委托人的咨询要求和其他相关情况。

# W7 c+ l6 _: b/ H/ y$ R　　2.税务咨询机构对委托人的咨询项目进行初步评价，认为所委托项目具有合作意向的，用电子邮件或电话等方式约见委托人，确定所咨询问题，初步提交项目建议书。

2 a, L) x; t  y+ d2 `　　3.双方达成一致意见后，签订税务咨询协议书。
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　　4.税务咨询机构委派专人或成立项目组，对委托方进行仔细考察、对委托事项进行详细了解，对委托咨询项目所需相关资料进行搜集。

　　5.在征求委托方的意见后，出具税务咨询报告书。
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　　6.完成委托事项，结清费用，移交委托咨询的相关的文件资料。
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/ ^$ R* I+ j6 v+ Q, v　　7.跟踪服务，指导实施，并对实施效果进行评估。
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　　8.及时听取反馈信息，并从中改进服务，提出补充建议。
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　　业务流程图示：
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　　初步接洽——与客户共同确定问题——提交项目建议书——签订咨询合同——深入调查——分析研究——拟订方案——征求意见——提交方案——指导实施——实施效果评价——提出补充建议

+ S- g0 a( o* w+ g0 m6 I　　三、税务咨询的技术要点和操作规范

& H( O$ S- _2 \* h　　(一)税务咨询人员的素质要求
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　　(二)税务咨询的技术规则

　　1.科学
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　　2.合理
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& D) K8 D* z2 r, R0 ^) b　　3.实用

　　4.效率

　　5.整体

　　6.超前

9 H: C' m# O  z1 l　　(三)税务咨询的操作规范
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　　1.制定咨询计划
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　　2.收集信息资料
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　　3.论证咨询结论
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6 r. j- }  z1 C, e　　4.后续跟踪服务
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