2011年注会考试 长期待摊费用的税务处理

会计考友

　　　　长期待摊费用的税务处理

' H" k8 R) \# V- p& y4 G; g( R* O! R2 f　　长期待摊费用，是指企业发生的应一个年度以上或几个年度进行摊销的费用。在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。

　　1.已足额提取折旧的固定资产的改建支出。

; s( r' X6 R- [6 y% u; j　　2.租入固定资产的改建支出。
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3 p& Z) I( j: \　　3.固定资产的大修理支出。
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* ]3 l6 R! \3 d  t  X　　4.其他应当作为长期待摊费用的支出。
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　　企业的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。企业的固定资产改良支出，如果有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值；如有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间内平均摊销。

　　大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。

　　企业所得税法所指固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：

　　(1)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上。
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4 x/ h$ ?+ L7 l6 O0 S1 s& s5 X　　(2)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。
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6 F' I6 c2 b1 u) R. s5 _3 \　　其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。
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