2011年注会考试 长期待摊费用的税务处理

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　　　　长期待摊费用的税务处理

8 O4 y7 J- Y& K' X9 V5 r: N　　长期待摊费用，是指企业发生的应一个年度以上或几个年度进行摊销的费用。在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。
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　　1.已足额提取折旧的固定资产的改建支出。
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! d- S, k  E, P1 Y8 W　　2.租入固定资产的改建支出。
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& ]' @% `) _& C  }  s6 i　　3.固定资产的大修理支出。
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　　4.其他应当作为长期待摊费用的支出。
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* j2 z% f# C6 g, {# N" V　　企业的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。企业的固定资产改良支出，如果有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值；如有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间内平均摊销。
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2 d" O4 I/ D- z0 K5 k  |$ l' d　　大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。
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　　企业所得税法所指固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：

. x! Q% G% u" n4 I4 A　　(1)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上。

　　(2)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。
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2 [' k+ F1 O0 q0 J0 ~　　其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。



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