第一，应收账款的内部控制是否健全有效。 ( |% a% t' J- {* G2 [; B+ E$ x- S
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有效的内部控制应包括以下几个方面：
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（1）业务部门根据订货单，经过审核后，编制销货通知单。 $ \( g3 B% K) [/ }# H
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（2）信用部门根据销货通知单进行资信调查并批准赊销。 ; T+ m9 Q. Q. X/ Z- g* }3 g
- ]; g3 p- e( h8 I9 i" x （3）仓库根据运输部门持有的经信用部门批准的销货单核发货物。
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（4）会计部门根据销货单开具销货发票，并根据销货发票及经批准的有关凭证，编制记账凭证，登记应收账款明细账，并进行总分类核算。
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（5）出纳人员在收到货款后，登记银行存款日记账。
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+ @# L6 z# B$ {- ^9 u) u! e2 k | （6）对于长期不能收回的应收账款，会计部门应催收、清理货款并及时处理坏账。
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% y( k0 {( Y5 x, |- { 第二，应收账款增减变动的合理性和合法性以及坏账确认标准、账务处理是否正确。 . E* _: k" c& y/ v0 k
0 _) n& Y: C* x1 X 包括有无虚列应收账款、虚列企业利润的现象，对已作坏账处理的应收账款应审查是否利用坏账损失进行舞弊活动。发现应收账款有贷方余额的应查明原因，必要时，做出分类调整。 5 G0 |+ s% W/ h5 n) L0 E, v
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第三，外币应收账款的折算是否正确。
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, w8 z5 C! e9 j# {! X% j) y% ` 包括所选折算汇率是否前后各期一致；期末外币应收账款余额是否按期末市场汇率折算成记账本位币金额；折算差额的会计处理是否正确。
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) d6 s2 c/ Y; d/ |" s 第四，应收账款项目在会计报表上披露的恰当性。
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6 Q# H5 L# A# \3 I ]% s6 ` 会计报表中应收账款项目是否根据“应收账款”和“预收账款”账户的所属各明细账期末借方余额的合计数填列。
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发表于 2012-2-22 20:43:02
