第一,应收账款的内部控制是否健全有效。 7 R5 l6 k& h7 |0 {8 n4 h4 K
1 k* @ P: e% p
有效的内部控制应包括以下几个方面:
3 M# `& J1 k$ A8 ?
7 g7 s+ T$ D Y ~+ e( B (1)业务部门根据订货单,经过审核后,编制销货通知单。 0 e! ?- ~3 L( W6 l2 b% Q0 C+ |
5 n3 E% H6 ~8 {# x (2)信用部门根据销货通知单进行资信调查并批准赊销。
# o0 ]+ o2 T2 V& L9 m+ W9 h
4 n4 s- S2 M8 b3 g D' W (3)仓库根据运输部门持有的经信用部门批准的销货单核发货物。
% F& }4 c! m( q0 ^0 v9 {4 |
. ~4 D' m2 v5 e. F/ x (4)会计部门根据销货单开具销货发票,并根据销货发票及经批准的有关凭证,编制记账凭证,登记应收账款明细账,并进行总分类核算。
2 z7 q5 @; V; O/ i% p
% Z) W- e- B3 P: x9 ]5 Y: x! S1 @; [ (5)出纳人员在收到货款后,登记银行存款日记账。 ( ?* w9 ~, s( g% q
: d( |$ A0 ^. p5 }% J, } s (6)对于长期不能收回的应收账款,会计部门应催收、清理货款并及时处理坏账。 & m3 V! x( R: u: J' W5 t/ n
# t; X! V6 R2 v L8 Z7 g
第二,应收账款增减变动的合理性和合法性以及坏账确认标准、账务处理是否正确。 % ]1 i) ~1 \2 u* h3 g4 m/ `0 v
! S$ l& t4 P) G1 q3 D! K/ b) _! P
包括有无虚列应收账款、虚列企业利润的现象,对已作坏账处理的应收账款应审查是否利用坏账损失进行舞弊活动。发现应收账款有贷方余额的应查明原因,必要时,做出分类调整。
: y2 z7 a6 C1 G" m0 ]
S# m- R6 H7 ?# V: z* X. _3 i 第三,外币应收账款的折算是否正确。 ( X# g9 m2 d: a( u, b B. A( ]% n
6 x: v4 V4 {( J8 I! g& Q3 ]* m
包括所选折算汇率是否前后各期一致;期末外币应收账款余额是否按期末市场汇率折算成记账本位币金额;折算差额的会计处理是否正确。
9 N7 w2 S: ?" h. S
5 c* i0 [# r, c# j4 @& n1 d 第四,应收账款项目在会计报表上披露的恰当性。
$ d/ o1 A0 O! o6 p1 x) R; x# i! `' G4 \- X6 |5 @# N
会计报表中应收账款项目是否根据“应收账款”和“预收账款”账户的所属各明细账期末借方余额的合计数填列。
! v& j( z4 a% z1 A3 r
2 w& r( R) V( v( h |