识别、评估和应对企业面对的操作风险

会计考友

　　　　一、操作风险概述
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3 b- m: Q5 R0 D& R3 f( @$ I' f　　(一)操作风险的特征
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　　操作风险是指企业在进行基本的操作时经受的风险。

+ Z1 i0 J# `8 {! x/ Z+ U# i　　操作风险与其他类型的风险不同。它出现的原因在于它不是管理未知事项，而是处理已确立的程序。由于操作风险不是应付重大的未知事项，因此，在企业面临的所有风险类型中，操作风险是最便于管理的。它并不涉及任何对于未来事项的推测。就操作风险而言，企业面临的主要风险是在执行已明确的工作时，采取错误的步骤。

　　(二)操作风险的源头

  \$ x3 N9 A8 d+ T! ^  P* ^　　1.缺乏规定程序

　　2.雇员缺乏培训
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　　3.疏忽

: s/ {/ s, b, ~! Z9 }. a5 W　　4.设备及软件维护不足或已报废
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  P: y" Y, |6 s/ ^, S　　5.缺乏职业道德和存在舞弊意识
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* N$ n9 j, h* [- g" E　　6.不妥善的外包安排

　　二、应对操作风险的态度
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% w. _$ h0 _/ k  M" V　　(一)管理操作风险需要的条件

　　操作风险管理的益处包括：提高实现企业目标的能力，创造机会使管理层的注意力能够集中在产生收入的活动上，而非补救一个接一个的危机。还有助于使日常损失降至最低，并使企业风险管理系统更加完善。

　　(二)操作风险的评估
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6 I) |" n, p5 ]& b! d, w& d& f' b　　比较典型的操作风险计量方法有：

5 I+ P4 X8 b0 H1 i* W( S　　1.员工方面：空缺职位数量、绝对数量及百分比、有职位空缺的期间、缺席员工的平均人数及最多人数、加班水平等。
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　　2.运作方面：已利用的容量的百分比、控制界限被突破的实例、系统失效的次数、系统运作结束时未被处理的项目数量、交易量、平均处理时间、最长处理时间、生产力水平、员工流动、每千次处理中发生差错的数量等。

　　3.舞弊：舞弊或舞弊未遂实例的数量和价值、破坏安全系统未遂的次数。
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　　4.风险的自我评估：管理层对企业内的不同层级采用不同的调查问卷，要求每个人完成一系列的综合问题，以对其负责的领域进行自我评估。
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8 a2 z$ M- k0 `, s% I3 ~$ S0 c8 s　　(三)应对操作风险

1 t0 l  F7 ~' `, i; i' H$ k　　管理操作风险最为普遍采用的方法是：
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3 F4 `) Q0 H. K4 O　　1.设立流程、程序和政策

　　2.在公司内实施正式的内部控制系统
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3 N9 ~7 P2 F9 t2 x　　3.防止错误和欺诈

. N5 [+ C7 U: n7 S/ Y3 _) {: h' ~# U1 K　　4.培训和管理雇员
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　　5.评价技术和系统

4 ^- W$ c8 z/ n: f, Q7 |3 [　　6.外包安排
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