识别、评估和应对企业面对的操作风险

会计考友

　　　　一、操作风险概述

　　(一)操作风险的特征

( N! F0 H) e4 G" m: `　　操作风险是指企业在进行基本的操作时经受的风险。
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1 |6 E' T2 ?: i' d9 M+ q2 Z' p　　操作风险与其他类型的风险不同。它出现的原因在于它不是管理未知事项，而是处理已确立的程序。由于操作风险不是应付重大的未知事项，因此，在企业面临的所有风险类型中，操作风险是最便于管理的。它并不涉及任何对于未来事项的推测。就操作风险而言，企业面临的主要风险是在执行已明确的工作时，采取错误的步骤。
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　　(二)操作风险的源头
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5 r  ]$ V0 N4 D. |8 [$ ?* y; L" ?. \　　1.缺乏规定程序

　　2.雇员缺乏培训
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　　3.疏忽
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　　4.设备及软件维护不足或已报废

# o# z; i+ {  i6 a　　5.缺乏职业道德和存在舞弊意识
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　　6.不妥善的外包安排
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　　二、应对操作风险的态度
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5 L/ a4 f/ a$ x0 A0 j( s　　(一)管理操作风险需要的条件

　　操作风险管理的益处包括：提高实现企业目标的能力，创造机会使管理层的注意力能够集中在产生收入的活动上，而非补救一个接一个的危机。还有助于使日常损失降至最低，并使企业风险管理系统更加完善。

　　(二)操作风险的评估
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& W7 ~) B3 @+ {4 F* G4 ]. U, ?　　比较典型的操作风险计量方法有：

' e0 s. u! j; J/ x　　1.员工方面：空缺职位数量、绝对数量及百分比、有职位空缺的期间、缺席员工的平均人数及最多人数、加班水平等。
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　　2.运作方面：已利用的容量的百分比、控制界限被突破的实例、系统失效的次数、系统运作结束时未被处理的项目数量、交易量、平均处理时间、最长处理时间、生产力水平、员工流动、每千次处理中发生差错的数量等。

　　3.舞弊：舞弊或舞弊未遂实例的数量和价值、破坏安全系统未遂的次数。
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, V. b3 n$ m1 c# g, {2 m! Q0 [　　4.风险的自我评估：管理层对企业内的不同层级采用不同的调查问卷，要求每个人完成一系列的综合问题，以对其负责的领域进行自我评估。

. @% K/ U$ r7 e  u　　(三)应对操作风险

. h  R9 o- m) C. U　　管理操作风险最为普遍采用的方法是：
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　　1.设立流程、程序和政策

　　2.在公司内实施正式的内部控制系统

$ l* b3 n6 w, x' J4 A8 u* b0 _　　3.防止错误和欺诈
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　　4.培训和管理雇员
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, @% E; X- r( X& ~" v2 t　　5.评价技术和系统

　　6.外包安排

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