2011年《财务会计》辅导讲义：第七章(3)

会计考友

　1)工业企业小规模纳税人，征收率为6%。如果取得含税收入100元，所作分录为：
0 h% `7 ~  m" l+ S6 d! h　借：银行存款 100
1 {) a% K9 Z# H4 f9 P  U6 V; i* Q　　贷：主营业务收入 (100/(1+6%))94.34
  `) w! h, |- R0 g" x　　应交税费——应交增值税(100/(1+6%)*6%)5.66
$ \7 `. \0 G4 h: d4 C  S) |　　2)商品流通企业小规模纳税人，征收率为4%。如果取得含税收入100元，所作分录为：
　　借：银行存款 100
0 w. a3 ]1 ^6 `　　贷：主营业务收入(100/(1+4%))96.15
- T* G/ D0 N) B1 Q9 F+ [9 {0 B　　应交税费——应交增值税(100/(1+4%)*4%)3.85
　　案例：
3 p: o3 R$ q4 o$ T5 x) S. B& X　　甲企业为一般纳税人企业，增值税税率17%，材料按实际成本核算，04年12月30日，“应交税金——应交增值税”科目的借方余额4万元，该余均可用下月的销项税抵扣，5月发生涉及增值税的业务如下：
5 Z0 b, ~% z7 k3 _# W  B/ |　　1)购买原料60万元，增值税102000万元，公司开出商业汇票。
: P, k9 N8 w# ~　　2)以原料对外投资，双方协议按成本计价，原料的成本和计税价41万，应交增值税69700元。
　　3)销售成本20万，成本16万，货款尚未收到。
' h+ g' I6 F7 l" w　　4)工程领用原料，成本30万，该批原料应负担的增值税51000元。
+ A) @: i- E# v　　5)月末原料盘亏成本10万，增值税17000元。
　　6)以银行存款交纳本月增值税25000元。
. \, c: h; r1 ?9 t3 P$ F　　要求：编制上述会计分录，应交税金写出明细科目及专栏名称。
　　答案：
　　1)借：原材料 600000
! W( B6 W! u8 p2 [  i　　应交税费——应交增值税(进项税)102000
　　贷：应付票据 702000
) e- ]+ ^/ K( s+ S8 y& X　　2)借：长期股权投资 479700
8 [8 I6 p- v/ G/ `, y6 Z% E& T) H　　贷：原材料 410000
/ q' B. x& Q( Y6 g+ N9 ~" k+ H* u, _　　应交税费——应交增值税(销项税) 69700
8 q$ ?7 s" F7 D. h　　3)借：应收账款 234000
- \* ?+ H) n& _6 E4 A9 a1 J+ ^　　贷：主营业务收入 200000
( ^/ t/ A/ i* a% q9 y　　应交税费——应交增值税(销项税) 34000
. h' L2 X$ D1 o5 l1 m! w　　借：主营业务成本 160000
6 q; \- C" T) ~　　贷：库存商品 160000
$ ^+ U) z: Q. r) o# X# I　　4)借：在建工程 351000
3 x/ |3 Y& A* Q6 N2 Z　　贷：原材料 300000
! t; n5 S5 {( d　　应交税费——应交增值税(进项税额转出) 51000
% j& u4 l2 e: A4 v# o' d$ S　　5)借：待处理财产损益 117000
% c) J5 a$ l9 @, a. d　　贷：原材料 100000
　　应交税费——应交增值税(进项税额转出) 17000
3 `) f5 D8 v* A5 ]- q6 E. z! Q　　6)借：应交税费——应交增值税(已交税金) 25000
　　贷：银行存款——25000