六、应交税费
( q a& P9 }9 Y; z8 v(一)应交增值税" A* N$ G/ K# e$ Q4 N% }9 Y
1.增值税的纳税对象0 f. j" J# y3 \$ h. F) E& X% v! ?% c
增值税是就货物(生产销售、进口)或应税劳务(加工、修理修配)的增值部分征收的一种税。
$ |- m2 t: V5 g9 S9 l 2.一般纳税人
4 a" F9 ]5 P; ~ (1)科目设置* G$ ?. u3 [7 o
一般纳税人在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。“应交增值税”明细科目下设“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”等专栏。
; @; {: o7 E) i( p2 c* } 一般纳税人应交增值税=当期销项税额—当期进项税额
- {4 A- C# x" h' H1 V( t& d (2)进项税额+ H: \; X& d, }
借：原材料2 m" D) R; T' @* c
应交税费——应交增值税(进项税额)$ s9 H4 f' C" Y1 E5 S: S
贷：银行存款" {( V" z; W9 r$ V3 P2 f5 C7 @- E4 k
(3)销项税额, i4 J1 Z3 i' f2 p q% \/ }' C
销项税额可由一般销售和视同销售产生：
$ \/ r* x3 k) {5 ?8 n; G$ V# j 1)一般销售时，根据不含税销售额和税率计算销项税额，账务处理如下：! C0 K& |: Z6 ?/ E% O
借：银行存款( P) I3 Z/ k% q. ~% `; [
贷：主营业务收入
- }, Y' j$ Z" T! V6 j. R7 _ 应交税费——应交增值税(销项税额)
" A! A, M. b6 s) t* A ^+ q 教材P205例3 Z' Z" @6 G& P( @3 O# n: x
2)免税产品的会计处理
! c! U7 X+ M( Q2 |3 O% ^7 e" ? 教材P206例
/ B7 S; u# F) V' y, V" s+ h 3)视同销售，需要计算销项税额。6 n7 ~5 `4 ?: Q3 e6 H
教材P2075 f! X- d- R' U2 K
4) 不予抵扣的进项税额
% L3 p, U& z3 \+ A 教材P209
* e' m/ [/ l# w4 W: Z 3.小规模纳税人
- S |& E A: x7 y (1)科目设置2 O# J+ O) ~1 r0 p3 U( H9 E
小规模纳税人核算增值税，只设置“应交税费——应交增值税”科目。" s; Q9 W/ X4 |& r U7 Y" O
(2)税额计算
% X; i2 g# J" L/ l ①购进货物时其进项税额不能抵扣：
" d6 u( d7 y" ~5 s$ l& g 借：原材料4 M" e( I9 {% w
贷：银行存款' i( q" v2 r% A
②销售货物时按不含税价格计算应交增值税： |
发表于 2012-2-22 22:13:42
