六、应交税费& R7 |0 O2 R$ P# x! b* |
(一)应交增值税3 O1 \7 S! k! T- z- q% W" |, Y; j
1.增值税的纳税对象0 s6 n: G! d, B4 p
增值税是就货物(生产销售、进口)或应税劳务(加工、修理修配)的增值部分征收的一种税。 g$ Z: W) u: q
2.一般纳税人 |# g8 a0 l1 F5 L4 u
(1)科目设置
! K" d$ _4 r) v* z$ ?* a; |2 Z 一般纳税人在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。“应交增值税”明细科目下设“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”等专栏。
1 o. d# d) L; [; ] 一般纳税人应交增值税=当期销项税额—当期进项税额7 D; Y9 r: C/ \# k9 V
(2)进项税额
2 C- O4 ]5 X f9 ]3 E8 y 借：原材料
, A- s/ U. ^# @' _$ m! q 应交税费——应交增值税(进项税额)6 u8 R" K$ t2 w" Y" c
贷：银行存款! N C* c. x0 _# s3 t( L% o
(3)销项税额1 n- U: X/ p$ `
销项税额可由一般销售和视同销售产生：
. A5 G: E1 i$ H | 1)一般销售时，根据不含税销售额和税率计算销项税额，账务处理如下： G$ \ I- e: S: T3 l
借：银行存款3 D1 y* `6 A1 L' U# g
贷：主营业务收入
% O; T9 e2 F: I+ s+ R& b 应交税费——应交增值税(销项税额)
% ]" D6 e& I2 G) s1 R 教材P205例" Y9 a' w; f" P% a7 m$ y
2)免税产品的会计处理7 m/ S, q' p8 @+ M3 ^) r* y! ]
教材P206例
7 ^' k$ ~7 v9 |' V1 ^' c, m b 3)视同销售，需要计算销项税额。
. Q! n1 Q8 O5 v! A: n' {: M 教材P2079 a H1 G+ Q3 s& U; r
4) 不予抵扣的进项税额
/ t, i" e( Z% D7 L. @! x Y; O 教材P209$ Y8 h( m3 t6 N J! k) o3 v
3.小规模纳税人8 |% x& t# e* I" b" ^5 R* p( n, y
(1)科目设置. t5 k+ w/ @1 Q% x2 s: ~1 a
小规模纳税人核算增值税，只设置“应交税费——应交增值税”科目。1 F% c; G) U3 q% a1 L! v+ Q k
(2)税额计算
4 O! v; I/ E% q( ] I% e ①购进货物时其进项税额不能抵扣：6 h$ |3 w" P* v+ C2 o, u
借：原材料, N+ @+ v) e+ Y& O8 V7 T: _- G
贷：银行存款$ f% h3 }! B) y/ o
②销售货物时按不含税价格计算应交增值税： |
发表于 2012-2-22 22:13:42
