六、应交税费/ I5 q4 R h+ Z
(一)应交增值税
+ Q6 s" W! P d2 o7 H* I9 k 1.增值税的纳税对象1 G; w5 J7 C* X$ k% a1 M
增值税是就货物(生产销售、进口)或应税劳务(加工、修理修配)的增值部分征收的一种税。
! t4 O2 F4 s9 j% y, f 2.一般纳税人/ Z8 ~, p, `4 a& e+ X$ U z
(1)科目设置5 e0 X3 g# H" L; t) Q2 D& t2 J C
一般纳税人在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。“应交增值税”明细科目下设“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”等专栏。) \ c6 ^& E: C
一般纳税人应交增值税=当期销项税额—当期进项税额
7 Z0 ~' r' S1 Z' n" t% ~ (2)进项税额% z! u% x/ K0 ]5 |7 b
借：原材料1 s( S. s. e2 V7 H9 G: s0 E
应交税费——应交增值税(进项税额)
+ Y/ h$ L) n) l5 V 贷：银行存款
! I- W* x+ ^+ `* y$ u+ y (3)销项税额9 L! j: o6 ^1 l+ @) B5 X
销项税额可由一般销售和视同销售产生： s1 a5 i4 n: `% D
1)一般销售时，根据不含税销售额和税率计算销项税额，账务处理如下：) z; N/ S, R0 _5 O) O
借：银行存款5 y( B2 G2 a/ h/ ?' c* k( e" i
贷：主营业务收入& N' _9 q4 P: e) ^3 P1 Z
应交税费——应交增值税(销项税额)7 y; H+ y& P: N
教材P205例 a3 x; x0 B. Z" H- [* q; V, Z
2)免税产品的会计处理
1 T/ m% B- i/ |1 C/ @* M 教材P206例
# j4 V5 Y9 O3 N5 E* k+ J) u 3)视同销售，需要计算销项税额。# R. I/ r& e6 y1 v. p1 L' @
教材P207
8 t# g* n/ [8 R7 N! ?2 ~% o 4) 不予抵扣的进项税额; }" A( u3 @* Y3 I
教材P209: X" w# p. _- a5 W) Q
3.小规模纳税人2 M% ~3 u$ k i
(1)科目设置
1 P, @& b, p* u/ t% m 小规模纳税人核算增值税，只设置“应交税费——应交增值税”科目。
' g+ K% F# l( ]( h3 A' S (2)税额计算+ }+ S. i7 ]0 a9 G5 Q( s( l* m
①购进货物时其进项税额不能抵扣：
& g2 W$ O6 V! ^8 [8 P0 c 借：原材料 j! B* N1 C. Q8 ]* O
贷：银行存款
) S2 Z& @& f( B% J; n$ @7 p ②销售货物时按不含税价格计算应交增值税： |
发表于 2012-2-22 22:13:42
