第一节 资产负债表2 r3 ]7 U! j% o, l/ C
一、资产负债表的内容和格式6 i8 R! J! i% @; J' d% g5 L
资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。4 y1 |) f, G. h0 o+ w- q/ m9 ~7 \0 V* a
二、资产负债表的编制
2 o2 ~6 D2 T, P8 L, d0 r (一)“年初余额”的填列方法表中“年初余额”栏内各项目数字,应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。
3 w2 `8 X6 P6 U (二)期末余额的填列方法
( S4 N" ^; y1 g7 U- k0 C 资产负债表各项目“期末数”的数据来源,可以通过以下几种方式取得:
* [$ t4 C I# @1 ^, V 1.直接根据总账科目的余额填列。6 ~* L6 v2 ]7 |* S1 ~4 N; u7 `
2.根据几个总账科目的余额计算填列。- w% R5 s. f. I+ @
3.根据有关明细科目的余额计算填列
6 A5 v9 G7 j5 _/ p 4.根据总帐科目和明细科目的余额分析计算填列。
6 h0 y) V# I" o2 M 500万' A$ Q# R; a) T! x5 P
1年:100万
9 y+ {3 J! j, W1 k/ |9 J 5.根据有关资产科目与其备抵科目抵消后的净额填列。- i3 X( E* R& v2 ~3 t0 o
编制中应注意的问题
* ~* }: M5 u2 b8 o (1)存货项目:反映各种存货的可变现净值,企业应根据“材料采购”、“材料成本差异”、“原材料”、“周转材料”、 “委托加工物资”、“生产成本”、“库存商品”、“发出商品”、 “委托代销商品”等科目计算出存货的账面余额后,减去“存货跌价准备”,即为存货净额,填入“存货”项目。' w u* E0 f& Z8 z, S2 r
(2)应收账款、预收款项、应付账款、预付款项等项目的编制:! `( z& c1 G5 P; i* [
应收账款项目:应根据“应收账款”、“预收账款”明细科目的借方余额合计填列;* T) r' W4 J% J
预收款项项目:应根据“应收账款”、“预收账款”明细科目的贷方余额合计填列;# P4 ~+ p8 h& T; t& b2 Q' b
应付账款项目:应根据“应付账款”、“预付账款”明细科目的贷方余额合计填列;4 _* p/ G5 {9 O5 G" G q, c
预付款项项目:应根据“应付账款”、“预付账款”明细科目的借方余额合计填列。
2 T9 i* d( p( _+ N+ }! E [例]2008年12月31日,某公司有关账户余额如下:应收账款——甲,借方余额1万元,应收账款——乙,贷方余额2万元;预收账款——丙,借方余额3万元,预收账款——丁,贷方余额4万元;应付账款——A,借方余额5万元,应付账款——B,贷方余额6万元;预付账款——C,借方余额7万元,预付账款——D,贷方余额8万元。则:) d9 T1 h' u" l( b# n
应收账款项目=1+3=4(万元)
! [- c5 P9 M. y @* N 预收款项项目=2+4=6(万元)( R1 P( B# S" g
应付账款项目=6+8=14(万元)
7 L2 M0 w. m* D: W' [4 e 预付款项项目=5+7=12(万元)+ M- x* y$ i7 {; [1 G
(3)下列项目应根据资产净额(即账面余额减去“准备”)填列:应收账款、其他应收款、存货、长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产等项目。 |