2011年《财务会计》辅导讲义：第十章(1)

会计考友

第一节 资产负债表
; m$ f5 Q( Z! }6 _　一、资产负债表的内容和格式
/ \4 \& m$ w' U8 K6 L# E　　资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。
/ c8 j1 F2 Y: h9 W9 V( p3 T' o　　二、资产负债表的编制
6 F  x8 f4 Z$ \3 P7 ]　　(一)“年初余额”的填列方法表中“年初余额”栏内各项目数字,应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。
　　(二)期末余额的填列方法
　　资产负债表各项目“期末数”的数据来源,可以通过以下几种方式取得:
　　1.直接根据总账科目的余额填列。
9 ^; f- ]/ E( q' Y) I& a7 Y; X0 [　　2.根据几个总账科目的余额计算填列。
7 v' }9 `" P: R! e3 M0 E3 Z5 ~. k% M, E　　3.根据有关明细科目的余额计算填列
: F5 X( ]3 L+ b1 U! ~8 Y# C4 s0 ]　　4.根据总帐科目和明细科目的余额分析计算填列。
　　500万
( X3 f8 |2 I1 K7 W　　1年:100万
, |! O1 V3 K6 N　　5.根据有关资产科目与其备抵科目抵消后的净额填列。
　　编制中应注意的问题
3 w  ]+ a; x) G& ?) u) D" b1 ^1 f　　(1)存货项目：反映各种存货的可变现净值，企业应根据“材料采购”、“材料成本差异”、“原材料”、“周转材料”、 “委托加工物资”、“生产成本”、“库存商品”、“发出商品”、 “委托代销商品”等科目计算出存货的账面余额后，减去“存货跌价准备”，即为存货净额，填入“存货”项目。
: A$ v" a, H, m( g　　(2)应收账款、预收款项、应付账款、预付款项等项目的编制：
　　应收账款项目：应根据“应收账款”、“预收账款”明细科目的借方余额合计填列;
　　预收款项项目：应根据“应收账款”、“预收账款”明细科目的贷方余额合计填列;
　　应付账款项目：应根据“应付账款”、“预付账款”明细科目的贷方余额合计填列;
. n6 q2 \* b: L　　预付款项项目：应根据“应付账款”、“预付账款”明细科目的借方余额合计填列。
　　[例]2008年12月31日，某公司有关账户余额如下：应收账款——甲，借方余额1万元，应收账款——乙，贷方余额2万元;预收账款——丙，借方余额3万元，预收账款——丁，贷方余额4万元;应付账款——A，借方余额5万元，应付账款——B，贷方余额6万元;预付账款——C，借方余额7万元，预付账款——D，贷方余额8万元。则：
$ y; S' G. H1 U' |" e7 m# d5 x　　应收账款项目=1+3=4(万元)
　　预收款项项目=2+4=6(万元)
" ~8 V( Y$ O/ z& Y/ V: U　　应付账款项目=6+8=14(万元)
　　预付款项项目=5+7=12(万元)
1 e- i5 I0 d8 g' A　　(3)下列项目应根据资产净额(即账面余额减去“准备”)填列：应收账款、其他应收款、存货、长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产等项目。