(四)“汇率变动对现金的影响额”项目的内容和填列方法
& o! g& S" c# w: `(五)补充资料各项目的内容和填列方法! Z/ b! s: |9 ~
1.“将净利润调节为经营活动的现金流量”项目。采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量净额时,需要调整四大类项目:①实际没有支付现金的费用;②实际没有收到现金的收益;③不属于经营活动的损益;④经营性应收应付项目的增减变动。这些项目的具体内容如下:
/ Y- y$ h5 w( A7 w (1)计提的资产减值准备。(2)固定资产折旧。(3)无形资产摊销和长期待摊费用摊销(4)待摊费用减少(减:增加)。(5)预提费用增加(减:减少)。(6)处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减:收益)。- O! f3 F! q* g6 ^# S, }& l
(7)固定资产报废损失。该项目反映企业本期发生的固定资产盘亏(减盘盈)后的净损失。(8)财务费用(9)投资损失(减:收益)。(10)递延税款贷项(减:借项)。(11)存货的减少(减:增加)。(12)经营性应收项目的减少(减:增加)。(13)经营性应付项目的增加(减:减少)。
/ E) x! J- H6 z2 V 2.“不涉及现金收支的投资和筹资活动”项目。
0 R! I2 L5 r# ^( a; E (1)“债务转为资本”项目,反映企业本期转为资本的债务金额。(2)“1年内到期的可转换公司债券”项目,反映企业1年内到期的可转换公司债券的本息。(3)“融资租入固定资产”项目,反映企业本期融资租入固定资产计入“长期应付款”科目的金额。3 j: p& |& X+ E$ P: }/ X
3.“现金及现金等价物净增加额”项目。
3 d' n* k3 J/ P- n' M 【例题】2 }5 p$ u" [: g1 t7 {1 b/ j7 }& ^
某企业当期净利润为600万元，投资收益为100万元，与筹资活动有关的财务费用为50万元，经营性应收项目增加75万元，经营性应付项目减少25万元，固定资产折旧为40万元，无形资产摊销为10万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，该企业当期经营活动产生的现金流量净额为( )万元。/ B( d; P4 a& Z" F; C( f
A.4002 B* ?0 ~% L' L
B.8503 \9 a! J5 D- P: V; q) ~
C.4504 _+ ^' Z4 U# l9 l5 _" E: e4 l
D.500% v8 e6 V3 v# R3 G! M* a
【答案】D# k* ]6 U L) f* R# l
【解析】企业当期经营活动产生的现金流量净额=600-100+50-75-25+40+10=500万元 |
发表于 2012-2-22 22:19:54
