(四)“汇率变动对现金的影响额”项目的内容和填列方法6 P4 B' ?: {! [9 k
(五)补充资料各项目的内容和填列方法0 U' [, p V6 z; Y! j$ J
1.“将净利润调节为经营活动的现金流量”项目。采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量净额时,需要调整四大类项目:①实际没有支付现金的费用;②实际没有收到现金的收益;③不属于经营活动的损益;④经营性应收应付项目的增减变动。这些项目的具体内容如下:
: h1 _1 O1 b- f/ I (1)计提的资产减值准备。(2)固定资产折旧。(3)无形资产摊销和长期待摊费用摊销(4)待摊费用减少(减:增加)。(5)预提费用增加(减:减少)。(6)处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减:收益)。9 Y: o+ d- Y+ n$ R# P; |2 m
(7)固定资产报废损失。该项目反映企业本期发生的固定资产盘亏(减盘盈)后的净损失。(8)财务费用(9)投资损失(减:收益)。(10)递延税款贷项(减:借项)。(11)存货的减少(减:增加)。(12)经营性应收项目的减少(减:增加)。(13)经营性应付项目的增加(减:减少)。
# w* ^- k0 |/ J+ g5 Y7 N1 Q 2.“不涉及现金收支的投资和筹资活动”项目。4 N2 A L- T7 U8 B" W, r3 Z; c
(1)“债务转为资本”项目,反映企业本期转为资本的债务金额。(2)“1年内到期的可转换公司债券”项目,反映企业1年内到期的可转换公司债券的本息。(3)“融资租入固定资产”项目,反映企业本期融资租入固定资产计入“长期应付款”科目的金额。
% c- Q, g2 e7 k9 ~$ r" M! d, E! f1 S 3.“现金及现金等价物净增加额”项目。; H1 n: n5 o( Q
【例题】4 S6 b9 l6 L* o% f1 B
某企业当期净利润为600万元,投资收益为100万元,与筹资活动有关的财务费用为50万元,经营性应收项目增加75万元,经营性应付项目减少25万元,固定资产折旧为40万元,无形资产摊销为10万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目,该企业当期经营活动产生的现金流量净额为( )万元。
8 G6 t/ t8 Y3 p0 p, A3 Y A.400
. G+ I4 Z* m1 |; o. p$ E. ~5 m0 _ B.8503 Q$ N |' K4 ?2 _0 r7 z% J
C.450. @% k+ M+ w$ k& L
D.5009 ?. i+ V( `2 j: U
【答案】D
0 _! {' Q7 r' [: ~- g1 ]" ` 【解析】企业当期经营活动产生的现金流量净额=600-100+50-75-25+40+10=500万元 |