2012注税《税收相关法律》行政处罚法律制度汇总

jamesldcr

　　　　这次我们先说说为什么有行政处罚制度。严重的违法直接就由刑法接手了，一般的违法我们就用行政处罚。
+ T$ V% m  e* G' u2 S  J7 C
- c8 j, d' X  A% i　　一般的总则性的规定是《行政处罚法》，特殊的具体的规定有《治安管理处罚法》、《海关行政处罚实施条例》、《税收征管法》。

$ k6 d  _+ e+ Q8 G, M　　尤其针对程序的一般规定是《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件规定》。特别规定是《海关行政处罚听证办法》、《税务行政处罚听证程序实施办法(试行)》。

3 a. b1 j3 W, b& v　　我们的规则是：有特殊的，依照特殊规定。没有特殊规定，就用一般规定。实体规定是这样处理滴，程序规定也是这样处理滴。做题的时候千万别用错了。
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　　2009年考的分值比较多，达到了17分，其他年份就8分左右。不能掉以轻心。程序是这章的重点!很容易出综合题!

　　整体上可以分为三大块：

. J( s, f+ h9 \, ]$ V# Q　　一、基础性内容：
2 Y8 C( T7 I. [, O* b  H
  P1 d/ V; W- r# b0 f! d) m8 Z　　什么叫行政处罚，行政处罚有哪些种类，谁能设定这些行政处罚，谁能实施这些行政处罚。

　　二、程序性内容

) z4 D5 D' o3 @$ ?/ w( \　　一般程序、简易程序、听证程序、执行程序、行政执法机关移送涉嫌犯罪案件程序。

　　与行政许可的程序有啥区别涅，自己列个小表吧，好记性不如烂笔头。

4 j' {- |8 ~5 U' @: b　　三、特别规定

　　税务行政处罚与一般的行政处罚程序有啥区别？
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　　大家在学完本章之后，在脑中用这个思路回想。
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2 v; ]( v+ ~- Q7 N, j　　重点掌握的内容有：
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! i- I, x) z  v, s　　一、行政处罚的基本原则

- [7 C4 E. e; M7 ~; ?　　联系行政法的基本原则，要记住各项原则的具体体现，尤其是列举的规定，选择题的出题点。
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0 Q* {# p) q! o' k+ s　　二、行政处罚的种类

) P: c6 ]9 p& o$ C　　理论上：人身自由罚、行为(能力)罚、财产罚、训诫(申诫、精神)罚

　　规定上：《行政处罚法》规定了7种
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% O1 R! m) s8 B, A; U& N　　税务行政处罚只4种：罚款、没收违法所得、停止出口退税权、吊销税务行政许可证件。(咒语：停掉罚没)

2 g  Q* q6 C- S, }3 s2 l: c5 U　　三、行政处罚的设定
7 i- `0 [% K8 w; }. T" c. P
" |) X6 ?% H, h, Z　　参见行政许可的设定，注意国发[1996]13号：1000;3倍，3万元，1万元;报国批。

4 Z1 d5 Z7 l: `0 J创设权具体规定权法律6+n上位法有设定的，下位法不得再设定，但是下位法可以在上位法设定的范围内作出具体规定行政法规6+n － 限制人身自由地方性法规6 － 限制人身自由（=行政拘留）－吊销企业营业执照部门规章警告、一定数量罚款（国务院规定上限）地方规章警告、一定数量罚款（省级人大常委会规定上限）

2 \; u0 J; S' F6 `! j' ?　　其他规范性文件不得设定行政处罚。

　　四、行政处罚的实施主体和管辖
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　　1、实施主体有3个，对比行政许可的实施主体。
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* Z4 Q/ g! s1 z5 Z5 J: U　　2、管辖是从地域上进行的划分。注意一般规定(违法行为发生地)和海关特别规定(新增发现违法行为地)。

; T) k  D9 T7 b& i  S+ `　　有争议的，报共同上级机关。

8 K5 R3 J+ z2 ~, B8 z　　五、行政处罚的适用
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& s3 V# W, }8 R9 x; b: r　　1、不予处罚、从轻处罚、减轻处罚。

8 F7 K) j6 Y) y　　2、追究时效，一般2年，税收5年，治安6个月。

9 m$ `$ P3 B7 n　　六、行政处罚决定程序

　　1、一般规定
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简易程序条件①事实确凿、法律依据；②警告或罚款（公民50元以下组织1000元以下）程序①表明身份；②说明理由；③听取陈述申辩；④作出书面决定（可1人）一般程序
　　条件除简易程序外的情形程序简易程序+①调查／检查（2人）；②负责人决定（1个／集体）听证程序条件①责令停产停业；②吊销许可证或执照；③较大数额罚款程序告知→3日申请→7日通知→公开进行（涉密除外）→案外人主持→质证→听证笔录
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　　2、特殊规定

0 q' |) l* s2 d( {　　治安管理处罚法与海关行政处罚实施条例有关一般程序中“调查”的规定。
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　　海关行政处罚听证办法有关听证程序的规定。
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( W3 H, P3 Q& @) e　　3、行政处罚法未作统一明确规定包括：行政机关决定立案的时限及其形式;当事人应当在被告知享有陈述、申辩权后多长时间内进行陈述、申辩;行政机关在收到听证申请后多长时间内举行听证;行政机关决定立案后多长时间内作出行政处罚决定;当事人以什么形式提出听证的要求;听证时当事人享有的权利;听证的终止。

- c. I- b* l! H& L9 ?9 H　　七、行政处罚执行程序

　　1、处罚机关与收缴罚款机构相分离，具体怎么分离的

+ b: U$ E% j9 R" S　　2、强制执行，有哪些措施
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0 i' k% Y( r/ Z7 @$ k　　3、严格实行收支两条线，体现在哪些地方
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; b% M) F, ]2 ^3 e! ?/ k　　八、行政执法机关移送涉嫌犯罪案件程序
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　　因为不能以行政处罚代替刑事处罚，所以，违法行为已经构成犯罪的，就得移送到司法机关。
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　　移送程序的要求、异议解决当中，涉及到“数”的，都要记住。
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: Q  u3 n0 c. S2 e4 k3 Z5 l　　法律责任中，注意：前提、具体受罚人、具体责任。
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　　九、税务行政处罚

3 [$ X& m1 Y1 s3 m; _　　1、只有4种。责令限期改正、收缴或停售发票等，都不是。
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　　2、税收违法行为，联系第三编第三章“危害税收征管罪”来学习。
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. ]+ r5 T2 U" `1 B7 k2 S　　第一档：不构成违法行为;第二档：构成违法行为，但不构成犯罪;第三档：构成犯罪。

　　分这三档，注意满足的条件和相应的责任。以此来明确严重的违法才是犯罪。

　　3、税务行政处罚听证程序
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' s  q: L) j8 ~5 |+ R+ M　　对公民作出2000元以上(含本数)罚款或者对法人或者其他组织作出10000元以上(含本数)罚款、吊销税务行政许可证件适用听证程序。
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' f1 d" q2 f# A6 p　　注意与《行政许可法》、《行政处罚法》有关听证程序时限上的区别。

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