第一节 金融工具概述$ R4 S; w) ~! h: ~
1. 金融工具
, f) {: l& ^- B5 d5 X 2.基础金融工具和衍生金融工具
% l0 v/ x; m1 [ d 金融资产分类:四类' a, W" A, _6 [4 ]+ J& H* h- h
企业结合自己业务特点和风险管理要求,将金融资产分类:3 R! o) o. m5 ?4 z$ |
(1)以公允价值计量且其变动计入损益的金融资产。! _5 j! F5 Z3 G% F
(2)持有至到期投资。
/ r, a& z' c% ?4 N; _! K8 { (3)贷款和应收款项。0 j( Z. L4 L) a [ ~5 m- k) |# G
(4)可供出售金融资产。5 Y( h: s/ ?, ]! M( z, R
一经确定,不得随意变更
: j" M6 E: l. d, L L3 V0 g7 l 第二节现金和银行存款
+ |- i: h. e. H2 A4 b, n* j 一、现金3 j$ Q1 q( Q7 {1 n; {% X& W
设置“库存现金”进行核算,在企业中要设置现金三栏式日记账,月份终了,现金日记账的余额与现金总账余额要核对
: l3 {5 I5 @6 x: F 对现金要及时进行现金清查
c! V3 T# d7 h/ J9 z 现金清查发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,应通过“待处理财产损溢”科目核算。' M. k) {( |4 }/ k, ~9 p! }
二、银行存款的核算 Y- Z# Z3 q& Z3 Q- x
(一)银行支付结算方式* x$ [! ? ~2 F; q4 a
需要设置“银行存款”会计科目进行核算
5 \$ k9 y- L6 A6 J7 S/ ? 收到款项借记:银行存款,支付贷记:银行存款. ^/ p2 A T! }! Q
(二)银行存款的核对) a+ g& H$ @3 p$ n% V; Z( g/ M
1.银行存款要按时核对:账证核对;账账核对;账单核对(日记账与银行对账单核对)
3 D+ F4 v r+ ]' i L { 2.未达账项,是指银行与企业之间,由于凭证传递上的时间差,一方已登记入账,而另一方尚未入账的收支项目。银行存款的未达账项具体说有四种情况:(1)银行已入账但企业未入账的收入;(2)银行已入账但企业未入账的支出;(3)企业已入账但银行未入账的收入;(4)企业已入账但银行未入账的支出。
: D; L" Z" t4 L7 x* w) F 调节后的银行存款余额,反映了企业可以动用的银行存款实有数额。需要注意的是,银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误,不能作为记账的依据。对于未达账项,无须进行账面调整,待结算凭证收到后再进行账务处理。
5 D6 ?$ Y5 `% Q/ A: I5 V& D 三、其他货币资金的核算
' z3 n* o: s) m 其他货币资金核算的范围:外埠存款(到外地临时或零星采购设立的)、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款(存入证券公司,尚未投资的款项)。+ ]: x7 D: T% T* ]( N. L
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