第一节 金融工具概述
]8 t! H5 J/ Y 1. 金融工具
6 F1 u7 r# i6 k* p) V 2.基础金融工具和衍生金融工具% r$ h) ]$ N1 ~+ d" X' m7 t3 g
金融资产分类：四类2 p* n2 v4 A5 x$ ?
企业结合自己业务特点和风险管理要求，将金融资产分类：
3 P E/ _$ t' E0 ^3 o (1)以公允价值计量且其变动计入损益的金融资产。
$ l/ X4 m/ q6 C$ I; Y (2)持有至到期投资。
+ l& f5 H$ V- R1 p0 v- A" u' S& F (3)贷款和应收款项。
8 H- k9 z/ |/ E5 o) u# \ (4)可供出售金融资产。
, ~6 r3 {2 T2 Q, ^8 r8 X 一经确定，不得随意变更. z' p8 U: w( J1 L$ K& _/ U% s: l
第二节现金和银行存款
4 |2 c& L1 N" m" a 一、现金! |; g: H* X( s5 b! S& ?& }; M3 r
设置“库存现金”进行核算，在企业中要设置现金三栏式日记账，月份终了，现金日记账的余额与现金总账余额要核对7 ~/ z$ \- V T# E B, @/ _! {
对现金要及时进行现金清查' e8 B4 l3 s6 H H% A
现金清查发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,应通过“待处理财产损溢”科目核算。& Q2 G( _, V; x( G3 {
二、银行存款的核算$ D3 K/ x+ e. C4 i9 n% ?
(一)银行支付结算方式
3 ?+ `# T) ^8 `( K 需要设置“银行存款”会计科目进行核算* Q3 K/ w# `$ ]. B
收到款项借记：银行存款，支付贷记：银行存款) ?) e) y4 g0 W; Q( c
(二)银行存款的核对
" u! k0 Z- `' u! r5 Q' Z# Z 1.银行存款要按时核对：账证核对;账账核对;账单核对(日记账与银行对账单核对)
0 W9 A2 W" r0 w2 F$ W 2.未达账项，是指银行与企业之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未入账的收支项目。银行存款的未达账项具体说有四种情况：(1)银行已入账但企业未入账的收入;(2)银行已入账但企业未入账的支出;(3)企业已入账但银行未入账的收入;(4)企业已入账但银行未入账的支出。
5 N8 @ R8 r# J8 c, _0 a6 c% a 调节后的银行存款余额，反映了企业可以动用的银行存款实有数额。需要注意的是，银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误，不能作为记账的依据。对于未达账项，无须进行账面调整，待结算凭证收到后再进行账务处理。
/ [6 Q- l5 I2 y, b5 `2 @' X 三、其他货币资金的核算5 ]9 b/ i o* \4 b( P
其他货币资金核算的范围：外埠存款(到外地临时或零星采购设立的)、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款(存入证券公司，尚未投资的款项)。
1 Z" W: y6 v! J# T ?$ K( s, y 设置“其他货币资金”账户 |
发表于 2012-2-22 22:40:12
