2011年《财务会计》辅导讲义：金融资产(1)

会计考友

　第一节 金融工具概述
　　1. 金融工具
9 ~$ k% {- b6 h　　2.基础金融工具和衍生金融工具
3 K9 J8 G! n' \4 C  E3 l　　金融资产分类：四类
! S) L5 ?4 R2 w　　企业结合自己业务特点和风险管理要求，将金融资产分类：
0 B; ~2 {$ k# F# O& F　　(1)以公允价值计量且其变动计入损益的金融资产。
/ }- F3 H% e3 k) R　　(2)持有至到期投资。
7 T2 {: E2 i0 R1 S( I9 A8 p% X: q　　(3)贷款和应收款项。
　　(4)可供出售金融资产。
　　一经确定，不得随意变更
　　第二节现金和银行存款
　　一、现金
% V. r6 S# I% h4 f9 |　　设置“库存现金”进行核算，在企业中要设置现金三栏式日记账，月份终了，现金日记账的余额与现金总账余额要核对
　　对现金要及时进行现金清查
3 |, J; N+ r. h& L. ^　　现金清查发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,应通过“待处理财产损溢”科目核算。
　　二、银行存款的核算
　　(一)银行支付结算方式
) r: a0 m3 G7 v9 B　　需要设置“银行存款”会计科目进行核算
1 k: B0 [. W1 L　　收到款项借记：银行存款，支付贷记：银行存款
! K: q! m0 ^# G8 M$ R# h　　(二)银行存款的核对
　　1.银行存款要按时核对：账证核对;账账核对;账单核对(日记账与银行对账单核对)
+ ~/ }5 m: A" Q　　2.未达账项，是指银行与企业之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未入账的收支项目。银行存款的未达账项具体说有四种情况：(1)银行已入账但企业未入账的收入;(2)银行已入账但企业未入账的支出;(3)企业已入账但银行未入账的收入;(4)企业已入账但银行未入账的支出。
" g6 f( D- W. `2 \/ V9 d　　调节后的银行存款余额，反映了企业可以动用的银行存款实有数额。需要注意的是，银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误，不能作为记账的依据。对于未达账项，无须进行账面调整，待结算凭证收到后再进行账务处理。
　　三、其他货币资金的核算
　　其他货币资金核算的范围：外埠存款(到外地临时或零星采购设立的)、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款(存入证券公司，尚未投资的款项)。
  I3 s1 d) G, j+ W2 T9 u　　设置“其他货币资金”账户