【例题5】甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)适用的所得税税率为33%，所得税采用应付税款法核算，假定不考虑纳税调整事项。该公司按照净利润的20%提取法定盈余公积。甲公司2002年度财务会计报告于2003年2月18日批准对外报出。甲公司发生的有关事项如下：- Y- P& x# M( m* q
(1)20×2年12月1日，甲公司因其产品质量问题对李某造成人身伤害，被李某提起诉讼，要求赔偿200万元。至12月31日，法院尚未做出判决。甲公司预计该项诉讼很可能败诉，赔偿金额估计在100～150万元之间，并且还需要支付诉讼费用2万元。考虑到公司已就该产品质量向保险公司投保，公司基本确定可从保险公司获得赔偿50万元，但尚未获得相关赔偿证明。
& r4 E) ^% ^( B* o) \- o0 [ (2)2003年2月15日，法院判决甲公司向李某赔偿115万元，并负担诉讼费用2万元，甲公司和李某均不再上诉。
. ~ a8 B* O' X (3)2003年2月21日，甲公司从保险公司获得产品质量赔偿款50万元，并于当日用银行存款支付了对李某的赔偿款和诉讼费用。3 q9 O& @# l# l. ?. g& `3 @; }
【要求】编制甲公司2002年12月31日、2003年2月15日和2003年2月21日与诉讼事项有关的会计分录。
, \5 S: X6 _1 |9 b 【答案】
% }% _) c* ]6 @) j( B: o# `2 l; K M (1)2002年12月31日
/ M, j0 w$ s( Q$ e$ u. V/ ]3 k 借：营业外支出——诉讼赔偿 125 [(100+150)/2]
- O2 x: @* | }; K1 [# {2 a 管理费用——诉讼费用 2
3 F P* I6 Z5 X- r% V, W4 o 贷：预计负债——未决诉讼 127; M- g3 M' ~# z* e
借：其他应收款——××保险公司 50, L9 ^. `4 F" u7 T" C) u- j
贷：营业外支出——诉讼赔偿 50
5 Z& N7 `, l6 w# h; g (2)2003年2月15日
# {3 y# P) b- u' |+ ~4 x 借：预计负债——未决诉讼 127( f. ~$ Z6 |; r
贷：其他应付款——李某 115
$ |1 @$ l, Z0 K ——法院 2
: t3 b1 {+ Z. P+ {1 L% c+ c 以前年度损益调整(营业外支出) 108 |: R, Z( w, q9 H0 M7 u& y
借：以前年度损益调整(所得税) 3.308 f0 W6 ]' D9 H. g
贷：应交税费——应交所得税 3.30(10×33%)0 R# C& W0 t) N+ w1 O: Y% G
借：以前年度损益调整 6.70
2 H& n1 |( L6 J7 F: a0 P0 F 贷：利润分配——未分配利润 6.70
/ t* G' p t' a# }" { 借：利润分配——未分配利润 1.34
- ?! U$ w( U9 h" p: H2 c 贷：盈余公积 1.34- q9 ?3 { X3 T! Z
(3)2003年2月21日$ Z% g0 Z: L5 w# `$ [$ f& y1 p
借：银行存款 50
/ K) a! A: n! a 贷：其他应收款——××保险公司 50( A1 l! G2 y% b) U% R5 F4 x8 j6 X
借：其他应付款——李某 1154 O6 }7 Z% p- n3 g1 n, `/ k
——法院 2) ^+ s+ {. N& Q1 I, n/ X7 n' x
贷：银行存款 1177 P, \. @( v' D" O, V4 S
(注：本题是将或有事项与日后事项结合的典型案例)! `" j, `0 h C0 k6 a+ R
【例题5】甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)适用的所得税税率为33%，所得税采用应付税款法核算，假定不考虑纳税调整事项。该公司按照净利润的20%提取法定盈余公积。甲公司2002年度财务会计报告于2003年2月18日批准对外报出。甲公司发生的有关事项如下：
$ C4 s) a, x5 S) ^; l/ R' | Z- H (1)20×2年12月1日，甲公司因其产品质量问题对李某造成人身伤害，被李某提起诉讼，要求赔偿200万元。至12月31日，法院尚未做出判决。甲公司预计该项诉讼很可能败诉，赔偿金额估计在100～150万元之间，并且还需要支付诉讼费用2万元。考虑到公司已就该产品质量向保险公司投保，公司基本确定可从保险公司获得赔偿50万元，但尚未获得相关赔偿证明。+ K( X6 F8 a9 e
(2)2003年2月15日，法院判决甲公司向李某赔偿115万元，并负担诉讼费用2万元，甲公司和李某均不再上诉。
# s) \5 h; Q" h6 }6 a; O (3)2003年2月21日，甲公司从保险公司获得产品质量赔偿款50万元，并于当日用银行存款支付了对李某的赔偿款和诉讼费用。& |2 o3 l! t# V' v
【要求】编制甲公司2002年12月31日、2003年2月15日和2003年2月21日与诉讼事项有关的会计分录。
5 g$ R2 e9 N& F- s2 U 【答案】
' a! U7 M$ ?% s! P (1)2002年12月31日
$ x; a* ^1 V8 y 借：营业外支出——诉讼赔偿 125 [(100+150)/2]: \: X) a+ v, a3 J6 F: K
管理费用——诉讼费用 2! M4 P* c" i9 W% W0 ~
贷：预计负债——未决诉讼 127
3 M8 R" i6 y2 t: e# O1 A 借：其他应收款——××保险公司 50" z+ S' }- z9 q$ P ~: x
贷：营业外支出——诉讼赔偿 50
+ `% {- F& f" N: J# F (2)2003年2月15日
0 C8 x. @! [$ C' W' B5 J0 C$ q7 P 借：预计负债——未决诉讼 127
4 n P7 [& W$ L9 ]6 h' w& L0 ^% M1 ^ 贷：其他应付款——李某 115
' n* N) h$ o7 f* o4 E ——法院 2' H! R( V! |& n& [$ c
以前年度损益调整(营业外支出) 10 S+ h4 Z/ k' e6 p. p
借：以前年度损益调整(所得税) 3.300 j: J6 t: F$ r4 ?" f' n; M
贷：应交税费——应交所得税 3.30(10×33%)
4 k7 o# H$ p. l! {& G; [1 Q 借：以前年度损益调整 6.704 C: l6 u9 ?8 C' U2 O: K
贷：利润分配——未分配利润 6.70
: H- Y |9 {" M5 ?6 @- L 借：利润分配——未分配利润 1.345 [6 A, K0 X+ _+ N1 S3 s) B
贷：盈余公积 1.342 Z: m+ a* q0 W& \" w _
(3)2003年2月21日
1 k& v; h( f3 M% `. j 借：银行存款 50
% \( ^. g: C) }% b; U# F 贷：其他应收款——××保险公司 50
( T$ I* c% p3 a7 B 借：其他应付款——李某 1153 m6 R6 v9 g8 G& l
——法院 2
. [! n2 L. n( U. ?% K! K7 [! k 贷：银行存款 1171 o) L8 R) p1 n; b& b9 }7 X
(注：本题是将或有事项与日后事项结合的典型案例) |
发表于 2012-2-22 22:46:28
