资产评估<财务会计>辅导之：金融资产(1)

会计考友

　第一节 金融工具概述
　　1. 金融工具
/ C7 r# E( Z( m$ f+ E& e　　2.基础金融工具和衍生金融工具
2 k5 R3 Z; n3 V1 f# h( j0 S4 q　　金融资产分类：四类
. J! B# m( N8 o* Y1 X　　企业结合自己业务特点和风险管理要求，将金融资产分类：
　　(1)以公允价值计量且其变动计入损益的金融资产。
　　(2)持有至到期投资。
　　(3)贷款和应收款项。
: l- w1 ~- e( `' \7 u: R4 B+ A2 ~　　(4)可供出售金融资产。
( _7 |6 S/ T' ~+ H% u. C　　一经确定，不得随意变更
　　第二节现金和银行存款
7 _! V* e, m2 g1 c" w2 S+ d$ D　　一、现金
　　设置“库存现金”进行核算，在企业中要设置现金三栏式日记账，月份终了，现金日记账的余额与现金总账余额要核对
　　对现金要及时进行现金清查
2 s8 C$ y% I- M5 k　　现金清查发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,应通过“待处理财产损溢”科目核算。
　　二、银行存款的核算
) H& d/ U4 T/ w4 l' G1 _　　(一)银行支付结算方式
　　需要设置“银行存款”会计科目进行核算
　　收到款项借记：银行存款，支付贷记：银行存款
7 {* Q: E9 u% t7 b　　(二)银行存款的核对
( A  B8 h- ]1 A8 z, u1 f4 y2 @　　1.银行存款要按时核对：账证核对;账账核对;账单核对(日记账与银行对账单核对)
　　2.未达账项，是指银行与企业之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未入账的收支项目。银行存款的未达账项具体说有四种情况：(1)银行已入账但企业未入账的收入;(2)银行已入账但企业未入账的支出;(3)企业已入账但银行未入账的收入;(4)企业已入账但银行未入账的支出。
　　调节后的银行存款余额，反映了企业可以动用的银行存款实有数额。需要注意的是，银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误，不能作为记账的依据。对于未达账项，无须进行账面调整，待结算凭证收到后再进行账务处理。
0 }+ c$ j1 h+ p' \4 u1 V　　[例]某企业6月末银行存款日记账账面余额为68 000元，银行转来对账单的余额为95 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：
& l& L4 y. A' m: K  [# y; A　　(1)企业送存转账支票30 000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。
& Z5 o! X- c3 [2 c7 P　　(2)企业开出转账支票20 000元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。
　　(3)企业委托银行代收某公司购货款40 000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。
9 y7 i- e6 f) Y0 P8 s% u3 }8 w8 V　　(4)银行代企业支付电话费3 000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。
　　根据上述资料编制“银行存款余额调节表”。
; f- a( [, w6 j2 P1 c; w　　银行存款余额调节表
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