资产评估<财务会计>辅导之：金融资产(1)

会计考友

　第一节 金融工具概述
$ t) M: |  p1 l' p　　1. 金融工具
' N: M1 R/ i" t　　2.基础金融工具和衍生金融工具
. J! r6 i+ r' k5 Z6 Q- T　　金融资产分类：四类
　　企业结合自己业务特点和风险管理要求，将金融资产分类：
% z8 d; P- W) y& Q7 {2 j% M- E2 A　　(1)以公允价值计量且其变动计入损益的金融资产。
0 V+ n9 P1 G" i& G- W　　(2)持有至到期投资。
　　(3)贷款和应收款项。
4 u; r, k( x4 Q/ u  Q) R　　(4)可供出售金融资产。
- j: y0 g+ ^: {1 Y3 V6 O　　一经确定，不得随意变更
　　第二节现金和银行存款
　　一、现金
　　设置“库存现金”进行核算，在企业中要设置现金三栏式日记账，月份终了，现金日记账的余额与现金总账余额要核对
  r" \5 g4 M  }) {) D　　对现金要及时进行现金清查
　　现金清查发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,应通过“待处理财产损溢”科目核算。
　　二、银行存款的核算
+ v) Y, v- M+ d9 F: ^" J& p　　(一)银行支付结算方式
6 a! r; H0 @! f* w* n　　需要设置“银行存款”会计科目进行核算
# E8 p) C/ W8 x9 u$ ~7 o+ k! H% C# l　　收到款项借记：银行存款，支付贷记：银行存款
, e: g1 h' o9 h) u/ v( V$ j3 c0 m　　(二)银行存款的核对
, Z0 k+ p4 @* h- x$ x0 _. B3 V5 n　　1.银行存款要按时核对：账证核对;账账核对;账单核对(日记账与银行对账单核对)
　　2.未达账项，是指银行与企业之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未入账的收支项目。银行存款的未达账项具体说有四种情况：(1)银行已入账但企业未入账的收入;(2)银行已入账但企业未入账的支出;(3)企业已入账但银行未入账的收入;(4)企业已入账但银行未入账的支出。
  M$ W, y3 |7 S& U6 m% v　　调节后的银行存款余额，反映了企业可以动用的银行存款实有数额。需要注意的是，银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误，不能作为记账的依据。对于未达账项，无须进行账面调整，待结算凭证收到后再进行账务处理。
　　[例]某企业6月末银行存款日记账账面余额为68 000元，银行转来对账单的余额为95 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：
2 l6 J9 z& V8 x$ ]$ S4 s$ b; l. [　　(1)企业送存转账支票30 000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。
2 P* I! U4 y/ x& H" m　　(2)企业开出转账支票20 000元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。
　　(3)企业委托银行代收某公司购货款40 000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。
　　(4)银行代企业支付电话费3 000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。
( Q7 J. l* g+ {. Z8 c$ R　　根据上述资料编制“银行存款余额调节表”。
　　银行存款余额调节表