资产评估<财务会计>辅导之：金融资产(9)

会计考友

　发生业务交易性金融资产账务处理持有至到期投资账务处理
　　1.购入借：交易性金融资产—成本(公允价值入账)
" p, R5 B% v( r　　投资收益 (交易费用)
　　应收利息
　　应收股利
　　贷：银行存款 (按实际支付金额入账)借：持有至到期投资—成本
　　(公允价值+交易费用)
　　应收利息
　　贷：银行存款
) M7 L' j  Q8 @9 V, ?% @　　持有至到期投资—利息调整(按其差额或借或贷)
6 X2 P) ?- ?" b3 ?　　2.收息收利非持有期间取得的现金股利或利息
　　借：银行存款
　　贷：应收利息
3 ?9 l, n  W8 O! d9 S  ?　　应收股利借：银行存款
) D0 Y9 N) K, r5 R( c　　贷：应收利息
* }7 o! U0 G! S$ \; J9 E, |+ a　　3.资产负债表日
　　① 若公允价值>账面价值
　　借：交易性金融资产—公允价值变动
　　贷：公允价值变动损益
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6 J5 E5 g5 m' _+ p2 w, l1 ?　　② 若公允价值