一、现金) u& ^# a6 P% t4 W
设置“库存现金”进行核算，在企业中要设置现金三栏式日记账，月份终了，现金日记账的余额与现金总账余额要核对
8 k/ m+ f ~; O7 J) o 对现金要及时进行现金清查. i4 c: `1 a# m' g& g) z
现金清查发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,应通过“待处理财产损溢”科目核算。6 H7 U8 `6 K/ x" H+ S
二、银行存款的核算
8 C; W$ O( [3 c% W% r; F! Y. W8 k (一)银行支付结算方式 v! v4 t5 J& p' K
需要设置“银行存款”会计科目进行核算( @ f) _- H2 h+ j4 K7 a
收到款项借记：银行存款，支付贷记：银行存款
6 ~$ X) G' T" W ]( D5 i (二)银行存款的核对1 a' D& S# R" e+ c4 y
1.银行存款要按时核对：账证核对;账账核对;账单核对(日记账与银行对账单核对)
^* d* R! L. V1 ]) c 2.未达账项，是指银行与企业之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未入账的收支项目。银行存款的未达账项具体说有四种情况：(1)银行已入账但企业未入账的收入;(2)银行已入账但企业未入账的支出;(3)企业已入账但银行未入账的收入;(4)企业已入账但银行未入账的支出。
( e8 N W# l( Y5 T0 v5 z 调节后的银行存款余额，反映了企业可以动用的银行存款实有数额。需要注意的是，银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误，不能作为记账的依据。对于未达账项，无须进行账面调整，待结算凭证收到后再进行账务处理。
% c0 U8 _, A2 o+ j0 f) _8 i$ X [例]某企业6月末银行存款日记账账面余额为68 000元，银行转来对账单的余额为95 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：& N# Q7 h! n% R
(1)企业送存转账支票30 000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。
' c* M( C8 S& m( ~' [$ }7 S (2)企业开出转账支票20 000元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。/ D9 G* Q0 S! _, E: e
(3)企业委托银行代收某公司购货款40 000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。
0 i1 K# H( Y6 f' w8 H# L$ Z (4)银行代企业支付电话费3 000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。: i+ k# S" l- ^5 J+ O' M
根据上述资料编制“银行存款余额调节表”。
. m$ l* @& s# V( z' j7 [ 银行存款余额调节表
7 ]2 B) r/ E4 W( S) ~
- ] P8 m- x7 f5 D3 I* t. j) `8 P 项 目
' U4 |7 ^% y3 y: i' I9 [% p 金额(元)
& `% ^ y# L! A4 T6 b$ X0 x1 ~ 项 目
V3 c" [! d O% }1 b 金额(元)
' P* L" H8 U# g' p- f& N2 n 企业银行存款日记账余额4 u" _9 W- ]( Y+ z" j, E
68 000
1 R2 ?( [4 D- ?( C1 _' a5 Y& H 银行对账单余额7 H3 `" z: n$ A
95 000, r: N2 W6 W8 `- O
加：银行已收、企业未收款) `4 v7 ~: L6 f* B/ u
40 000
7 n% f1 r6 f' P/ n7 ^0 H9 X 加：企业已收、银行未收款( H( \) `! F# _; H4 ]: }- `
30 000+ a$ x. [* j" j$ d4 _
减：银行已付、企业未付款
; t+ R% p+ [; E* _" _7 B8 x" W. q 3 000
, U+ v3 R1 a; l5 H8 K 减：企业已付、银行未付款
. ` X( s7 a$ K( Z9 l 20 000; f; P( j) Z( z5 V5 A3 \ d* ^8 Z1 s
调节后的存款余额
; w% O$ j8 B( A7 _: A8 h3 }1 K6 E 105 000
# s4 v7 w* I/ Z) { 调节后的存款余额
- D! g+ B' w! A. [ K" ? 105 000" H( d1 J% A$ A' `1 T/ w
项 目
4 s+ ?6 k2 ?/ [2 y1 E 金额(元)* N. P% l, ]2 U, j8 F$ ~
项 目2 W9 z1 h0 W$ D. B8 ]' M
金额(元)
% V' W8 T7 H2 o 企业银行存款日记账余额4 s; X" T. q1 O1 B# I, ]
68 000& O2 V2 }5 k3 u0 y, G
银行对账单余额+ G% Y& {) X: [3 ^* Z1 p$ w% l
95 0000 U( g$ T) V8 F+ D3 G9 M2 n/ A# m
加：银行已收、企业未收款
8 `/ e1 @' o y! {1 O8 J 40 000, L- j" e& x6 J7 ?1 ] D
加：企业已收、银行未收款
0 V' Y( J$ w8 t; F ] 30 000
, `* X, \3 d8 N Z 减：银行已付、企业未付款
0 v4 b1 a6 V' m. L/ f. [ 3 0003 Q# V& r$ o' X4 e
减：企业已付、银行未付款
4 |' P8 V4 |( {0 E: n" Y: H% x 20 000
/ V7 N" A: a B0 u% U, f 调节后的存款余额 # h# B s2 a! ~' h, ^) I( A
105 000
2 T) J* Z5 R( C! M' Z1 [ 调节后的存款余额
1 d1 q+ y. g+ k. W. _+ G 105 000; M* `- r+ f5 e: \7 R3 z! o! G
! I5 \. O. O* a
! n- @$ l* |2 O7 Z9 r: M
【例】, k' P4 k! e! T
甲公司4月30日的银行存款日记帐帐面余额为83820元，银行对帐单余额为171820元。经逐笔核对，发现以下事项：(1)29日企业开出现金支票18300元支付劳务费，持票人尚未到银行办理结算手续;(2)29日银行代企业收取货款52000元，企业尚未收到收款通知;(3)30日银行代企业支付电话费3600元，企业尚未收到付款通知;(4)30日企业送存银行的转帐支票35000元，银行尚未入帐;(5)30日企业开出汇票56300元并已入帐，但会计人员尚未送银行办理电汇手续。该公司根据以上事项进行相关帐务处理后编制“银行存款余额调节表”，则调节后的银行存款余额应为()元。
& m% u. A# F4 R; f- G( { A.97220
3 t" } b7 P {7 W% w, G/ |( q B.132220
6 X* d% v# L7 e1 \ C.153520+ _$ @$ ~- F9 S0 G% }9 b8 [
D.188520
f; u7 S0 J" b) `' B" F+ W 【答案】B8 |5 ]! M2 ~& D, ^0 F
【解析】可以分别从银行存款日记帐余额和银行对帐单余额进行调整。) C+ _2 F% ~ ` N6 h
从银行存款日记帐余额进行调整：' A" N( `0 c+ C) t3 A9 g# Y3 L1 s
调节后的银行存款余额
& X8 [% P( N3 ?) Q D =83820+52000-3600
& U( k! F" [+ d =132220(元)% B$ V* }/ h k) z
从银行对帐单余额进行调整：
& E, P% W. f( q- m- t2 {( x7 O 调节后的银行存款余额
; ?$ ^2 t- I7 E/ {) b2 n =171820-18300+35000-56300
8 b8 } J' ?# q, w) J$ k =132220(元)
+ m# G) ^8 @+ W! w4 @" n) Y7 E0 f 三、其他货币资金的核算$ \7 Q. X2 M1 C
其他货币资金核算的范围：外埠存款(到外地临时或零星采购设立的)、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款(存入证券公司，尚未投资的款项)。/ O6 g9 k3 I: H X, Q. B* _4 l8 j: x
设置“其他货币资金”账户 |
发表于 2012-2-22 22:57:43
