(二)自行建造固定资产4 b+ P: N" `8 c. E* N0 u8 p6 W1 H( G
通过“工程物资”、“在建工程”核算
( ~0 g4 q8 F3 N2 a& s 1.自营方式建造固定资产的核算要点; C* }6 K7 C& f- U; s/ T
T! ~! x3 a' F: m5 s
自营方式建造固定资产业务9 C8 S0 d s7 M, m! m; O) Q
相关会计处理
, F5 k' K: n( ^' o 1.企业购入为工程准备的物资
, F: S' G; S+ u/ p# k0 g% p: t 借:工程物资
0 B) D9 s/ G9 \ 应交税费——应交增值税（进项税额）; w( E/ \, k1 p% G
贷:银行存款) \' E( e+ }$ ]+ a c
2.自营的在建工程领用工程物资、本企业原材料或库存商品! D4 x/ o4 ~: P
借：在建工程. l* `0 d+ t4 z9 A' `+ T
贷:工程物资
. C8 q$ W- ^+ c! P7 b 原材料
/ G1 [+ E) c4 e, v( F 库存商品
2 m; b% v" \( f* H5 L q7 o 应交税费——应交增值税（销项税额）, `/ M! N; _& E1 ~+ l) y
3.在建工程应负担的职工薪酬; n- f t9 }, ?
借：在建工程
9 T' {% X7 B6 w3 i% b) x2 i 贷：应付职工薪酬
: d2 C! R( k6 A# w# y2 d 4.辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务" V/ Z4 F5 ]& R" T: Y: N/ H
借：在建工程
$ O4 |5 o) c% a 贷：生产成本——辅助生产成本
N% n* T. Q4 s0 w 5.在建工程发生的管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费及应负担的税费等- W4 V& \9 ^+ e9 T+ a
借：在建工程——待摊支出
% Q: ?8 l9 l& g, W 贷：银行存款
/ \$ u, H r; v$ \1 u 6.建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失
6 Q5 d/ C8 B j$ O8 \ 借：在建工程——待摊支出7 W1 n3 K. ?, q# D2 T; t1 m
其他应收款
/ ^* {2 \! s ~) a* ~/ P3 t 贷：工程物资
4 a; p* J! X3 A' K3 [0 ?& K( F1 @ 7.建设期间发生的盘盈的工程物资或处置净收益
' w3 o2 }: Y$ c 借：工程物资
4 T. r) C& @# F, Z& |8 l( N( s 贷：在建工程——待摊支出+ P/ \$ \# m( F( k. w( {9 T7 C0 ?1 s
8. 由于自然灾害等造成的在建工程的报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，直接计入营业外支出
' F, Q' @: j; { 借：营业外支出
4 |9 t' [5 n, @; r; u% T8 \: Z5 ` 贷：在建工程——建筑工程、安装工程
6 F* R) \3 W4 g 9.工程完工后剩余的工程物资转作本企业存货
4 X B/ T T K& d* W$ J, L 借：原材料$ s1 q1 `9 y5 W
贷：工程物资9 j6 e! r) `$ ]& g3 S+ j5 p
10.在建工程达到预定可使用状态时，结转在建工程成本+ Z% @% E; P; E0 F. s/ P' x) c: G( o5 y- U
借：固定资产
B& J" d; Z( P) T1 u$ Z- Y9 L 贷：在建工程——××工程
2 A1 v9 H- ?5 P$ F4 \" q. N/ _ ) g0 \5 T; o$ b- }" I, V$ b+ L
$ |, l9 z; [; c7 r- L6 C
2.出包方式建造固定资产
8 L% g9 h/ {! c$ U& r “在建工程”、“预付账款”、银行存款、“固定资产”等进行核算
; z8 `3 Z" U; N" L+ | 按支付的工程价款等进行计量。
9 [: a: e( z D! G T 支付：" r! `2 A! q: t8 L* G
借：在建工程
8 y+ ^9 z/ y- U& h 应交税费——应交增值税(进项税额)0 T/ M J4 X5 F2 d1 q8 c
贷：预付账款
( R+ o5 T! r0 o9 s 银行存款
* X' n) x0 ~/ T6 Q, \ 转入：$ e0 O5 _1 q7 j+ m8 H
借：固定资产. n$ [+ E5 b5 q( f5 I% u/ S
贷：在建工程 |
发表于 2012-2-22 23:00:30
