(二)自行建造固定资产
i5 r' g; W5 G) P5 k: l 通过“工程物资”、“在建工程”核算! \3 ]$ D& l( B! }# x- Q
1.自营方式建造固定资产的核算要点
& A+ u, r8 |) T9 S8 [
/ m' {5 c; g0 c0 c, _ 自营方式建造固定资产业务7 \. V8 w7 C, [" m0 g. j" h8 N
相关会计处理
: I, T5 T( v' R1 m& X) d8 n 1.企业购入为工程准备的物资; k/ j2 _5 t [& v
借:工程物资0 f6 c1 G7 X; b, {! F
应交税费——应交增值税（进项税额）" E" m5 Y* v* s) x
贷:银行存款1 S, J- A) j! E* {: A
2.自营的在建工程领用工程物资、本企业原材料或库存商品$ {- A7 ]. n" i; o" [7 t$ ~& B- H
借：在建工程
; I) i# ~2 L: p l. N 贷:工程物资
' s K. C7 b/ W; t+ k6 s 原材料" Y7 G$ g+ ~! F7 a5 K
库存商品0 D$ N7 J* L5 |
应交税费——应交增值税（销项税额）
2 e. S4 o7 {8 }' z1 Y" w 3.在建工程应负担的职工薪酬, s" f% H$ N: v
借：在建工程
/ O |, A% e' c: R v5 E+ S 贷：应付职工薪酬& ?( }8 A! K9 b. ^6 `4 S" \# t
4.辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务& B" b9 w5 i1 @1 ]
借：在建工程8 d: q( {+ B5 r* ?: I
贷：生产成本——辅助生产成本
9 L3 E( A; M% @* t% k: y 5.在建工程发生的管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费及应负担的税费等
4 d Q3 }6 w9 Z1 H; q0 v* N0 @' i) i$ R 借：在建工程——待摊支出 O. p% k. h0 v/ e6 M
贷：银行存款
w9 M& ~7 q4 Z4 J3 g, z2 a* e 6.建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失
+ p% [8 U+ r6 K5 y8 H- u$ a 借：在建工程——待摊支出
$ J/ g. Y; z( s* Q- t. I1 ?6 n 其他应收款
& N; W& O" A% A3 f+ _3 o9 L0 v) w 贷：工程物资
# r: i! k# }" e& f, @; V 7.建设期间发生的盘盈的工程物资或处置净收益' U% A- S$ _/ ^" B" ^$ t% t% F/ }
借：工程物资
8 f8 j! b- v2 t( x2 d. D& j 贷：在建工程——待摊支出) ]7 z, C8 Z3 i6 e, n& [
8. 由于自然灾害等造成的在建工程的报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，直接计入营业外支出
c& w& ] j1 M {( d: \ 借：营业外支出
: h! J" ]* S6 s- @' _ 贷：在建工程——建筑工程、安装工程: X+ I% g! c5 f
9.工程完工后剩余的工程物资转作本企业存货8 T$ ^# Q7 W b5 x, {( X3 t$ O
借：原材料% C- C% C) J* [6 u5 ^" d7 v% I
贷：工程物资
( ^8 s# _7 O! t! b 10.在建工程达到预定可使用状态时，结转在建工程成本- F8 x ^& Q8 S6 }1 V; [
借：固定资产" d7 V6 j' F/ m! X, O! F! U3 y
贷：在建工程——××工程0 K9 g, A5 G+ g+ W- A) S3 z1 v
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, v! e; Z" G7 b5 r! w: l) t
2.出包方式建造固定资产
" ^$ x6 ^2 t$ m/ b9 O& x6 q v' A( K6 z “在建工程”、“预付账款”、银行存款、“固定资产”等进行核算$ X) X- [# p( X5 x
按支付的工程价款等进行计量。7 t A; }( ?4 z
支付：
9 _0 {1 f8 I. S' t& a, ^ 借：在建工程/ h+ Z% [& ^- J6 m4 l! o8 H$ h
应交税费——应交增值税(进项税额)! q3 l# k$ ?8 S# r+ d( W: a
贷：预付账款
- Z1 @& @% @" C5 r 银行存款
& ]/ L9 u% S6 _" U 转入：
/ G2 m% G( x0 K% B6 J: \ 借：固定资产
2 q/ T6 U3 W, e) A n* N% t: z+ ] 贷：在建工程 |
发表于 2012-2-22 23:00:30
