资产评估《财务会计》辅导：固定资产(三)

会计考友

　(二)自行建造固定资产
　　通过“工程物资”、“在建工程”核算
　　1.自营方式建造固定资产的核算要点

                                    自营方式建造固定资产业务
5 `8 _6 P7 _3 f& M  s* J                                    相关会计处理
* Y$ v& Z! i+ Z  u                                                    1.企业购入为工程准备的物资
                                    借:工程物资
: E. z6 y! n8 D" s4 B+ B* P' Z            应交税费——应交增值税（进项税额）
            贷:银行存款
. H8 h- N+ a0 U: e                                                    2.自营的在建工程领用工程物资、本企业原材料或库存商品
                                    借：在建工程
4 j  y- x! }1 i4 k            贷:工程物资
" c* P. F& G3 @5 ?            原材料
+ n: D5 a2 _1 }1 Q. q* ^# x5 L( P2 G            库存商品
            应交税费——应交增值税（销项税额）
                                                    3.在建工程应负担的职工薪酬
5 ~5 r( y2 L1 l$ ~( l; A                                    借：在建工程
            贷：应付职工薪酬
                                                    4.辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务
% p. P2 q) O' g( T" N* P- B5 s                                    借：在建工程
            贷：生产成本——辅助生产成本
                                                    5.在建工程发生的管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费及应负担的税费等
5 J. r9 y  C" Q. ^2 n                                    借：在建工程——待摊支出
            贷：银行存款
                                                    6.建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失
+ P; l7 g* T* R9 K" N* h                                    借：在建工程——待摊支出
( g! z9 \6 y- z2 @            其他应收款
            贷：工程物资
! X6 p8 ]% l# M7 {                                                    7.建设期间发生的盘盈的工程物资或处置净收益
                                    借：工程物资
! f. W; f  \* I* f" h* ?* f            贷：在建工程——待摊支出
0 x2 E4 P, ~0 m+ X. J4 Q/ g                                                    8. 由于自然灾害等造成的在建工程的报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，直接计入营业外支出
                                    借：营业外支出
            贷：在建工程——建筑工程、安装工程
# l) w/ r& b: x* l                                                    9.工程完工后剩余的工程物资转作本企业存货
$ a& |: J- |3 T+ `5 y6 x7 N( K                                    借：原材料
" P+ V1 ~$ Y/ \$ [  c( J0 d4 B/ b            贷：工程物资
/ m8 a) m: V/ D( A  Q! o2 Z                                                    10.在建工程达到预定可使用状态时，结转在建工程成本
                                    借：固定资产
$ L- i! k- q$ A            贷：在建工程——××工程
                        
  A5 Q1 s0 g  `6 x6 ^6 j
. F; A2 ^- O  \& T+ ~$ s　　2.出包方式建造固定资产
　　“在建工程”、“预付账款”、银行存款、“固定资产”等进行核算
! l5 G, U  r8 B- S# S　　按支付的工程价款等进行计量。
6 O4 s# G$ S5 _　　支付：
　　借：在建工程
) e5 e6 m4 J. C& V5 R　　应交税费——应交增值税(进项税额)
　　贷：预付账款
4 y5 n- w9 T& {$ t, l) g5 V　　银行存款
6 r: U' Q. x3 `- R. f　　转入：
　　借：固定资产
+ K, C& Q3 _( w* [4 t/ ?+ j　　贷：在建工程