1、审计筹备% q) w; y, c* o q# j6 G
研究和采用恰当的尺度7 `$ h6 l8 g' l6 @6 x
aIIA专业实务框架《内部审计实务尺度》《实务通知布告》《道德规范》
( o. u3 a8 j$ B" C 判定准则要求：《道德规范》要求
: D/ V) P, T# n& J p b其他专业的、法令的和律例的尺度. \) F- S% Z7 l5 ?" c+ r& d$ X) G% h
判定评价指标：采用内部节制最低尺度、行业通例、预算等, F q3 T ?0 c7 ~+ r* w
在实施审计营业时要连结提防潜在的舞弊的意识' i h9 ^4 g( g
a注重舞弊迹象和征员工舞弊的征兆：9项组织舞弊迹象25项助长舞弊身分：内控无效、彼此勾搭和流动资产的存在
% F" V9 H7 b8 e" e- w b设计恰当的审计营业轨范以应对重年夜的舞弊风险6 Q; e1 I# t) e
c采用审计测试以发现舞弊
) r2 u0 V: G$ x& z 注重到舞弊征兆或节制弱点，应扩展审计轨范，扩年夜审计规模，证实自己的判定+ C5 B. E+ T C8 {4 G$ S( U& _2 K
已发现：通知组织内部恰当的权力机构，提出进一轨范查的建议。组织承担风险可不查
( v" `( L0 b0 C, }. a+ |3 N 评估共谋水平（通同）和可能规模（那些人），避免信息误导
1 K1 e9 P& I" I. D4 K d确定是否应对任何可疑的舞弊进行发芽拜访
7 ?5 z' O4 S& ] 舞弊发芽拜访凡是介入：内部审计师、律师、发芽拜访员、平安官员和来组织内外专家介入
; Q! P9 L n3 _. u5 g 经由过程清点与永续盘存记实核对发现丢失踪存货+ P1 x7 |$ p4 h
发芽拜访回扣，可看小我糊口/ g- W$ B5 i4 C8 g$ v; P0 C
2、实施审计
7 b" Z3 U' _' |( A 收集资料（内部审计的焦点工作）6 z$ U0 O. p! k7 L, {. B
证据：为审计结论和建议供给撑持的信息
0 `/ M- j, d8 M% r 证据分类：: s, J" f$ \7 D0 q& A
证据来历* s9 [" d# e9 J, K' ^
内部证据，内部单元发生、措置及保留信息资料，低于外部单元介入证实" _7 C* u! V7 `# K' D7 s; Z
内－外证据，内部发生，经由外部措置的资料，靠得住性年夜于内部证据（发卖发票）
, R/ N+ i+ w6 D' I" P: V 外－内证据，外部发生，内部措置保留，证实力强，但有篡改和错误使用可能4 O2 X& T: ], W8 Q) x
外部证据，审计年夜外部直接获得，无法改削，证实力最强（提货单）* I( Q1 p1 g, m* S; C2 [( t
证据特征
Y& h) W ~; }5 e 什物证据吉士财物和事务直接不雅察看和审查获得（如清点）( q4 C8 [! a! J( e8 K
证实证据：被审单元小我和与单元有联系关系系人、自力第三方，口头书面，说服力衰& H& l( i4 n" m& |, [( s( N/ U
文件证据，支票、发票、运输记实、验收陈述和采购订单，属内部或外部证实9 |- e7 i! H# o1 S4 r2 o8 ?1 R
剖析证据，剖析数据关系、内部节制、非凡政策及数据组成形成& @, ~5 h* p% X5 L& n
说服水平) ^! |" j" |; k
充实信赖，不需要佐证就能撑持审计结论0 ^8 q. W \# @/ `/ T; o) j
部门信赖，必需要佐证的辅助证实，才能撑持
: y0 P6 `) C/ L* E Z+ \ 不成信赖，可是，这些证据有助于指导审计标的目的，辅佐获取有价值的信息, I0 F3 G S7 }3 B# Q2 o+ H
什物搜检――外部资料――审计不雅察看――询问打点部门
8 U% Y' d2 B6 f 法令概念' Q" [: t* r- c9 x8 n% V; V; Z/ Y
直接证据，供给证据人直接取得
( o$ [5 |' k0 J& S ?; X" [$ C 旁证，证实尚待证实的工作的秘闻供给的一种声明，一般不被接纳6 T" v7 ?% Y" K: Z& K
最优证据，最有说服力，典型的是文件证据" R& X7 z" I* X5 J6 d
次要证据，由原始改暌埂件或口头证据形成0 F/ g, r1 i$ R0 b9 i2 k" ^/ u) D
定见证据，有成见，一般不算作证实，但可体味规模，专家定见除外4 L0 W9 k+ X+ U
隶属证据，年夜首要证据中揣度出来，属于借居证据
$ t1 i S( I4 {" l 确证证据，同直接证据，借居证据不是确证证据
2 {& b; e! |, m5 D 佐证证据，撑持其他证据的证据，它越多说服力越强% W8 E& i4 L1 K0 z+ O x5 i
收集证据应考虑的问题：获得多、审计方针、抽样风险、成本/效益、被上层认可、反馈( h0 ]6 t3 B' |$ p; F3 z
应具有的职业谨严：工作规模、对象复杂和风险打点、发生概率、审计成本
2 {5 a6 j; k5 i. P5 m( w 剖析息争释数据
: p- F0 U6 M& u" s, m2 p2 K5 P 搜罗比率、趋向、回归及斗劲剖析等（审计工具：剖析性复核手艺中具体讲解）
& {1 I: l+ J! y4 l6 E 审计发现属性：尺度、前提、原因和效不美观，由此工作草稿撑持审计发现，发现就是对内部节制弱点的事实的贴切陈述
5 j" k) H2 F$ _3 A0 P6 U 尺度：在进行评价或核实时所使用的尺度、法子或期望值0 S' ] {( h6 Z2 ~& j
前提：在审计过程中发现的事实证据（p100旅行社差费）% L) T' g; ^6 i M( O5 K
原因：事实与尺度之间发生差异的原因（p100）: ]& U: `. z) }: ]" p4 n% H
效不美观：差异造成的影响（p100）% [8 i1 t9 q- ]. T( [! ~
编制工作草稿
* l/ P( E) y& ^/ w& Z; ? 编制目的：为审计陈述供给首要证据撑持，记实审计营业勾当( J. ]3 J* B- a/ N
专业判定不合：把分歧的不雅概念记其实审计工作草稿上以便于存档/ U( O& y+ M4 I4 V1 i
工作草稿的内容：（方针、轨范、事实、结论和建议）; q) [# W* b7 X+ I
打算、审计方案* x' ~6 b/ h& R D
对内部节制系统的健全性和有用性所进行的搜检和评价! a! v0 ?& x: S$ F! L5 v$ H- I
执行的审计轨范、取得的资料以及所得出的结论( {/ S3 M5 @" L8 _" w8 h
审查
8 y6 V3 N' t1 J9 N 陈述
" A8 d2 x* e1 M5 G7 m3 u* g 跟踪搜检4 p# |( Q7 S; |/ u3 B- K$ A! ]
电子工作草稿的不足：需要非凡手艺培训4 Q' K) u; l( j& {0 S# u
编制工作草稿的手艺：标头（被审单元、勾当名称、方针、工作日期）、签名、目录（交叉索引）、核实的符号应加以注释、标明数据来历
0 D. ~* b, v& i: W0 ~, d 复核工作草稿7 z U' b" I7 u/ H
所有的工作草稿必需搜检、首席审计执行官周全负责（可礼聘部门人员来完成）
. w, P6 I$ |% U# K 复查法子：每张工作草稿签字注明日期、编制搜检的工作草稿清单、编制一份记实搜检性质、规模和结不美观的备忘录，被审单元所有表格和指令的改暌埂件形成过渡文档
# m, i5 w$ A6 x0 N6 ]/ `0 V 复核发现问题：形成复核记实，发现问题必需获得解决且在工作草稿中显示（改削后不留）' {% E) [ _. P
工作草稿的归属权：组织，保管：内审机构，没有进一步用途由法令参谋核准措置失踪，使用：首席执行官审批，用于：外部审计挪用、被审单元人证实息争释审计结不美观、法庭要求必需交出
; k* r' U t' A8 q 电子工作草稿：要建造原始凭证复制件，错误谬误：受到计较机系统节制和平安支配，只能由建造工作草稿的审计师更改（它无法让编制人和搜检人签字，只能划定这样）7 n1 L. C5 O1 W9 P6 k9 Z/ K
沟通中期进展情形、得出结论、在恰当的时辰编制建议书
; n& r6 G% G, U7 h/ V. A 审计建议书：是按照审计发现和审计结论编制的，在有足够证据之后编制，是审计师的职业判定9 b% Y/ j. e8 B) ~* e6 j' E- a0 T
建议书类型：现有系统无腥凿* l$ U# U# I7 D2 e4 ^0 S
内部节制系统需要批改
, b/ X% \# c9 r9 A; f 不成行的内部节制，建议增添保险方面的撑持0 h$ k! S2 v1 Z* S; u/ p
影响风险的某项酬报率需要调整
; O; t8 K7 _6 ? b 陈述审计营业结不美观
: T5 j! h0 M% m/ K, X 编制审计陈述的首要原因：陈述审计方针、规模、工作结不美观认定责任不是审计本能机能，是打点的本能机能1 X) v' _/ _" @
审计方针：审计营业要达到的目的
/ m L5 e1 e! G+ I7 A 审计规模：应该声名各项搜检勾当，需要时搜罗审计时代或界定审计鸿沟未审计勾当/ N7 e( {# {4 P1 ]9 B8 I0 f6 l
a召开退出会议
8 d+ C( A* @ T6 P7 V$ r 签发最终陈述前，召开有被审计单元打点层加入的会议，进行沟通，取得反馈定见
1 x! J/ R$ E0 w6 e N 同时改善与被审计单元的关系，
& }0 ?3 l) a, a. Y! w 促进关注节制弱点最有用体例：赞誉被审单元已做的改善并鼓舞激励进一步改良, f* Q2 {/ y: M X# f* s4 ]! p; w' `4 X
b编制审计陈述或其他沟通文件* O" e; |0 Z2 U N
编制尺度：切确、客不美观、清楚、简明、培植性、完整、实时" o1 G" o+ l! g% i9 l
陈述合适打点层和高层期望和熟悉，即搜罗归纳综合情形，又搜罗经营方面的细节6 ?0 }! X3 b# U, s( J
被审计单元分歧意审计结论：陈述中陈述双方不雅概念以及定见纷歧致的原因
1 n0 ?9 t5 t9 e* L 审计陈述：无固命名目，搜罗：正式、非正式、最终审计陈述、总结陈述（凡是陈述给高层或董事会，可所以对当前审计的总结）、口头陈述（审计人员与听众进行谈判）、过程陈述7 t" Y' o. b" Y8 T
写作技巧：应使用清嚣张、常见的词汇和短而简单的句子，多用自动语态，尽量使用段落短小（如：并列句子，停笔、一再），使用停笔和注脚，使用下划线或斜体字来强调重点内容，陈述在审计起头时进行，而不是在发现问题才起头4 X- J/ ]6 ?$ N( s- b
c核准陈述
( ]$ {# _# O* U; T8 S 最终审计陈述签发前，应该经由首席审计执行官或其指定人审核签发，并抉择向谁分发9 `$ Z. T2 \2 a
d确定陈述分发
5 J, p- f; v9 J3 {* K/ U 陈述接管人：应该是有权采纳更首犯子或者能够保证采纳更正错误的人，内部审计师起头审计时的必需联系人可获得一本副本
- B! O3 p) D L; B 涉及重年夜神秘或不妥违法行为，应零丁陈述，涉及高层打点者，报董事会* E+ ^- w5 q$ P0 V+ Q4 Y9 o1 }
有益处关系或受到影响的方面，如董事会或外部审计师
9 Y0 o* n; R, h& |4 R 其他打点部门对审计陈述有乐趣，可给总结陈述、口头陈述1 C! {: J# a* p9 c% m
中期陈述：在审计工作竣事前提交的陈述，是某些审计项目的非凡需要，书面、口头
! v! E0 N/ |/ e1 _6 f: Y2 z 陈述内容：需要延迟时刻、马上引起正视的问题（当即要采纳法子）、打适政府孔殷问题、审计规模转变
5 R# f+ B( j, X- _ e取得打点层对陈述的反馈定见( W. @) s3 P) G9 o/ x
3、审计竣事/ H8 X) k0 x& r" C; R
实施顾客对劲度发芽拜访目的：缓解冲突，增添顾客介入，改善顾客与内部审计师之间的关系
0 Z+ a9 R% z4 ~, u0 A: Z; L6 W 完成审计营业人员的业绩评价$ r" b s z3 m' x* ?
评价尺度：需要具备的各类手艺（计较机、沟通能力等等）
0 ^1 j V& ?3 P7 \- \ 全力实现的成不美观的质量和规模、工作性质、对审计和组织轨范的体味
) }2 G! k: c, Y( F$ H3 Y7 O 与被审计单元的关系% {0 e. ~0 I! U- U/ [
持续教育# L! k* t4 A3 o5 P
上次评价后的改善情形# E: T/ F! M; o" y- D9 e
打算能力
6 Q7 v: @7 G3 D Q( Y8 A （p116AB审计师按小我习惯年夜事审计工作，不体味评价尺度）应加权平均，合用于特定项目的业绩评价（具有普遍性），1年至少一次，对于低水平的审计师，要用非凡资料撑持对其的评价，不能一般化 |
发表于 2012-2-23 09:36:26
