第十二章 税收基本制度# j& Q' t k/ |3 ]4 n$ W5 C' l
一、税收的基本涵义与特征- I8 z0 @; J- o" w& {6 J
(一)税收的基本涵义(掌握)
: S" V$ f( U% `7 ?, N& r 税收是国家为实现其职能,凭借其政治权力,依法参与单位和个人的财富分配,强制、无偿地取得财政收入的一种形式。2 I1 G9 ?- @% {6 E( r
对税收内涵的理解:" X) {5 A3 W) L: n
1.税收的征收主体是国家,征收客体是单位和个人。- E; W' `, n) l
2.税收的征收的目的是为了满足国家实现其职能的需要,或者说是满足社会公共需要。
1 T/ [2 z; a5 w8 y 3.税收征收的依据是法律,凭借的是政治权力,而不是财产权力。
% U4 G) Q2 Z& H6 \6 ^ 4.征税的过程是物质财富从私人部门单向地、无偿地转给国家的过程。
: V( W# z8 k2 X3 ~$ R$ c2 s 5.从税收征收的直接结果看,国家以税收方式取得财政收入。
4 h! y% N$ i y/ h$ N* _. G 【例题1·单选题】(2007年)税收是国家凭借其( )取得的财政收入。
& c4 |8 Z M O1 ^$ ^ A.经济权力 B.信用; |: j3 A9 a' A6 M0 L: _' `! ^
C.政治权力 D.经济实力. z5 V3 o% {3 _
[答案]C
1 D( Z2 N0 e, a8 N( r 【例题2·单选题】税收的征收主体是()。: X& Y0 ?& m/ t5 S/ g
A.国家 B.财政部" j) \& W6 T! n1 c6 n: |) y. o
C.中央银行 D.税务局
9 ~8 S: {& J) M [答案]A& J. b$ X I0 ?8 C/ ]1 {
(二)税收的基本特征(掌握)
7 l5 a0 J$ |' M6 k6 f6 s1 s 强制性、无偿性和固定性。
& m7 ]7 l& e y' i ?7 G 1.税收的强制性4 v" D! m) x* z8 q1 y
指征税凭借的是国家的政治权力,通过颁布法令实施,任何单位和个人都不得违抗。) s x* A9 s" a. z
2.税收的无偿性——无直接偿还性
6 L% `) }) Z4 W 税收的无偿性是相对的,税收对具体纳税人而言具有无偿性,但是对于全体纳税人而言由具有返还性。3 X% `$ `; M, W2 d6 x! Y
3.税收的固定性/ n9 \# @: D: ]
税收的固定性特征是指税收的确定性和征收标准具有相对的稳定性。) X$ [; y2 ^ U6 P* u
【例题·多选题】(2004年、2006年、2007年)税收的基本特征有()。
; A) @& {! k1 \( W5 [8 L7 J A.自觉性 B.强制性# o4 i: G+ u9 H! h; _" X; h
C.无偿性 D.有偿性! N* C+ O1 o0 h1 ]$ m/ a {
E.固定性
! @, R0 o4 v4 h2 g- O. c e [答案]BCE- |% Z- y0 [$ a5 N0 S: `6 x, q
二、税制要素与税收分类
: d: ?: @% L) a5 a# w/ b4 M9 _ (一)税制要素
M1 L- V3 j: T9 n- e 税收制度基本构成要素主要有:纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、加成和减免、违章处理等。
5 k! O" [! |0 T: G8 }8 z. k 1.纳税人(掌握)3 R5 F* `6 \( D0 Y7 ]
纳税人:指税法规定享有法定权利、直接负有纳税义务的单位和个人。可以是自然人,也可以是法人。" y' S; d0 U! h U( s- F4 p
负税人:指最终负担税款的单位和个人。与纳税人可能是合一的,也可能是分离的。在存在税负转嫁(如流转税税种)的情况下是分离的,在不存在税负转嫁(如所得税税种)的情况下,二者是合一的。7 b' N, k! F- P2 [/ }
【例题·单选题】(2005年)最终负担税款的单位和个人称为( )。" p( Y/ P6 ^+ i
A.课税对象 B.纳税人
+ _- o6 Y. K F# C" ]6 k/ t C.征收主体 D.负税人" [. l. P- \ r! S
[答案]D |