2012年经济师《初级经济基础》预习讲义12(1)

会计考友

　第十二章　税收基本制度
        　　一、税收的基本涵义与特征
        　　(一)税收的基本涵义(掌握)
: S" V$ f( U% `7 ?, N& r        　　税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
        　　对税收内涵的理解：
        　　1.税收的征收主体是国家，征收客体是单位和个人。
        　　2.税收的征收的目的是为了满足国家实现其职能的需要，或者说是满足社会公共需要。
1 T/ [2 z; a5 w8 y        　　3.税收征收的依据是法律，凭借的是政治权力，而不是财产权力。
% U4 G) Q2 Z& H6 \6 ^        　　4.征税的过程是物质财富从私人部门单向地、无偿地转给国家的过程。
: V( W# z8 k2 X3 ~$ R$ c2 s        　　5.从税收征收的直接结果看，国家以税收方式取得财政收入。
4 h! y% N$ i  y/ h$ N* _. G        　　【例题1·单选题】(2007年)税收是国家凭借其( )取得的财政收入。
& c4 |8 Z  M  O1 ^$ ^        　　A.经济权力 　　　　B.信用
        　　C.政治权力　　 　　D.经济实力
        　　[答案]C
1 D( Z2 N0 e, a8 N( r        　　【例题2·单选题】税收的征收主体是()。
        　　A.国家　　　　B.财政部
        　　C.中央银行　　D.税务局
9 ~8 S: {& J) M        　　[答案]A
        　　(二)税收的基本特征(掌握)
7 l5 a0 J$ |' M6 k6 f6 s1 s        　　强制性、无偿性和固定性。
& m7 ]7 l& e  y' i  ?7 G        　　1.税收的强制性
        　　指征税凭借的是国家的政治权力，通过颁布法令实施，任何单位和个人都不得违抗。
        　　2.税收的无偿性——无直接偿还性
6 L% `) }) Z4 W        　　税收的无偿性是相对的，税收对具体纳税人而言具有无偿性，但是对于全体纳税人而言由具有返还性。
        　　3.税收的固定性
        　　税收的固定性特征是指税收的确定性和征收标准具有相对的稳定性。
        　　【例题·多选题】(2004年、2006年、2007年)税收的基本特征有()。
; A) @& {! k1 \( W5 [8 L7 J        　　A.自觉性　　B.强制性
        　　C.无偿性　　D.有偿性
        　　E.固定性
! @, R0 o4 v4 h2 g- O. c  e        　　[答案]BCE
        　　二、税制要素与税收分类
: d: ?: @% L) a5 a# w/ b4 M9 _        　　(一)税制要素
  M1 L- V3 j: T9 n- e        　　税收制度基本构成要素主要有：纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、加成和减免、违章处理等。
5 k! O" [! |0 T: G8 }8 z. k        　　1.纳税人(掌握)
        　　纳税人：指税法规定享有法定权利、直接负有纳税义务的单位和个人。可以是自然人，也可以是法人。
        　　负税人：指最终负担税款的单位和个人。与纳税人可能是合一的，也可能是分离的。在存在税负转嫁(如流转税税种)的情况下是分离的，在不存在税负转嫁(如所得税税种)的情况下，二者是合一的。
        　　【例题·单选题】(2005年)最终负担税款的单位和个人称为( )。
        　　A.课税对象　　B.纳税人
+ _- o6 Y. K  F# C" ]6 k/ t        　　C.征收主体　　D.负税人
        　　[答案]D