第十二章 税收基本制度2 }. H; E; b' ~
一、税收的基本涵义与特征
8 u4 U$ ^7 v2 D1 x& Z ?3 H (一)税收的基本涵义(掌握)
0 R8 w: S4 E' i" U* u 税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。+ F; T+ R4 d2 u( ^$ d0 Z# ~
对税收内涵的理解：' T n0 w8 w G7 Q; W
1.税收的征收主体是国家，征收客体是单位和个人。
. L; d1 M. { c! r9 l8 { 2.税收的征收的目的是为了满足国家实现其职能的需要，或者说是满足社会公共需要。9 M6 L+ |7 G# y2 Q3 {+ ?: i
3.税收征收的依据是法律，凭借的是政治权力，而不是财产权力。0 j8 H, d7 R( [- m, t6 C) z5 H& `
4.征税的过程是物质财富从私人部门单向地、无偿地转给国家的过程。1 H5 K% x2 w6 }7 B$ R
5.从税收征收的直接结果看，国家以税收方式取得财政收入。/ w# I' @, `& Z' c( v6 V7 S/ m
【例题1·单选题】(2007年)税收是国家凭借其( )取得的财政收入。( r0 [( @/ ]/ w) @' C: W$ M# P
A.经济权力 B.信用9 G g/ Z% s! d0 E( ]( S+ ?, k' z
C.政治权力 D.经济实力
2 W+ _' n- z8 I! o6 N [答案]C
- ?' r' b9 O! C: `0 _: ` 【例题2·单选题】税收的征收主体是()。3 _* Z: `# l1 A9 @+ h2 j; B% v
A.国家 B.财政部7 {& g& [$ e0 y4 V( w6 h! E& s
C.中央银行 D.税务局
; Z3 ^. W3 z. Q [答案]A
$ ~8 U( @/ Z8 m ]$ x$ h) R (二)税收的基本特征(掌握)) N2 x: Q! P1 u0 p' u$ z5 l5 Y$ P+ H
强制性、无偿性和固定性。+ w3 D/ K2 u0 A, ~2 H. j
1.税收的强制性$ P7 _3 }. ?( L3 x
指征税凭借的是国家的政治权力，通过颁布法令实施，任何单位和个人都不得违抗。+ U9 z- ?( G3 I0 w6 ?! A# U+ d
2.税收的无偿性——无直接偿还性2 f$ J( a* N, @5 W5 H' L6 z6 h
税收的无偿性是相对的，税收对具体纳税人而言具有无偿性，但是对于全体纳税人而言由具有返还性。
$ H% |7 C/ d1 B& _# Y, g$ e 3.税收的固定性
4 z3 p, d! w7 I, p 税收的固定性特征是指税收的确定性和征收标准具有相对的稳定性。' q# A1 g$ ^7 h, }% B. I4 o
【例题·多选题】(2004年、2006年、2007年)税收的基本特征有()。3 }; V6 m0 I9 J5 {$ c' E
A.自觉性 B.强制性
; f/ @1 K) @. N/ [' R9 M& Z& I C.无偿性 D.有偿性4 w1 }! C5 Z1 o/ G8 ^) T: b
E.固定性
, N$ E( E' g& f% W' I [答案]BCE7 @& y. S U* v1 R/ U; t
二、税制要素与税收分类
* q" k5 A% j$ ^ A7 W: A' r1 | (一)税制要素( {& P; R4 d% T% p; H
税收制度基本构成要素主要有：纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、加成和减免、违章处理等。' ~5 U$ {# q) E6 Q1 T5 S4 \
1.纳税人(掌握)
* Y6 z& z* d' y1 E 纳税人：指税法规定享有法定权利、直接负有纳税义务的单位和个人。可以是自然人，也可以是法人。
4 c! e6 @# W0 X% _ 负税人：指最终负担税款的单位和个人。与纳税人可能是合一的，也可能是分离的。在存在税负转嫁(如流转税税种)的情况下是分离的，在不存在税负转嫁(如所得税税种)的情况下，二者是合一的。' r. i$ i4 q# `" \
【例题·单选题】(2005年)最终负担税款的单位和个人称为( )。& f6 E2 H# n% n' k& _: d: x0 x
A.课税对象 B.纳税人7 T; w) [* {) W% C6 \9 h) X
C.征收主体 D.负税人
/ @% ~6 G- W: c; I3 M! v% a' x [答案]D |
发表于 2012-2-23 11:45:08
