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" x4 d6 c. I! N$ _% r3 u# X& `* W 一、个人所得税的征税对象 / h' w" `" {% @* O6 K
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个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得,包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。
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二、所得来源的确定 0 y9 h2 [' U9 `1 f5 E9 Q
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1.工资、薪金所得,以纳税义务人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地作为所得来源地。
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7 d5 e! `" Y3 M" M J T2 Z 2.生产、经营所得,以生产、经营活动实现地作为所得来源地。 % e4 ? B* w# l( }- x* b
4 i7 E2 K( ~7 J2 H) |: O8 q7 ? 3.劳动报酬所得,以纳税义务人实际提供劳务的地点,作为所得来源地。
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4.不动产转让所得,以不动产坐落地为所得来源地,动产转让所得,以实现转让的地点为所得来源地。
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# p: V# P* p: C% w4 V) _. X+ n; R 5.财产租赁所得,以被租赁财产的使用地作为所得来源地。
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2 r% S1 c7 R) j1 H" A% e 6.利息、股息、红利所得,以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地作为所得来源地。
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7 f6 r7 E U: i' B) e; f 7.特许权使用费所得,以特许权的使用地作为所得来源地。 ! R$ `% F' M T* b0 |1 Z
& L) p' L4 E T) s$ B/ \ 三、个人所得税税目
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按应纳税所得的来源划分,现行个人所得税的应税项目,大致可以分为3类,共11个应税项目。
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2 c+ H& s% C2 j (一)工资、薪金所得 . M: S' d) T! H
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工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
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. q/ g) `/ P5 k (二)个体工商户的经营所得
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个体工商户的生产、经营所得包括 0 q* {+ x' H; R! m# _7 |6 p
1 A* G, n* R: v7 r' B 1.个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业取得的所得。 + d+ T$ T- D# [% X6 S' Z
8 F+ u6 A- l1 N: k2 y 2.个人经政府有关部门批准,取得执照,从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。 ) T( N) `+ b" W* Q$ K+ }2 Z
% i; H8 B' \6 I" ]6 o/ Z 3.个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应税所得。 ! J/ j) f, x6 H/ P' Y( P" ]( f6 K3 S( E
g, i) Q) |4 E% j5 h# h; ^ 4.其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得。 l; ]; `, E+ @ p6 m' z
2 X3 K Y o: b- }5 U/ {2 D 5.个人独资企业和合伙企业比照执行。
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(三)企业、事业单位的承包经营、承租经营所得
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企业、事业单位的承包经营、承租经营所得,是指个人承包经营或承租经营以及转包、转租取得的所得,还包括个人按月或按次取得的工资、薪金性质的所得。
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(四)劳务报酬所得
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劳务报酬所得是指个人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的所得。 6 `$ T- V" o- H! h
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(五)稿酬所得
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稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。 6 E+ I! w# a' D: ?8 M: V
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(六)特许权使用费所得 7 _1 m: C& [( H: L: P+ u- V9 `- l
8 R6 b9 }9 P) U9 U 特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。 # N* y9 | r! v9 N& j8 x$ @/ l
+ P; s& o- h ~" n (七)利息、股息、红利所得 K: Y$ k2 W; T: n9 r
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利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。
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(八)财产租赁所得 6 y2 i5 \: I2 y- \
8 Z8 T3 M& i7 ^( v% }, h. T& Z 财产租赁所得是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 1 b- A, v3 A$ M/ V6 e" T2 {; W, L
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(九)财产转让所得
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4 @/ {7 A5 Y& _3 Z. \$ w) i 财产转让所得是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
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$ P/ A) A" w) x# @+ ` (十)偶然所得
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偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。 ' a9 \) W* a: r
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(十一)经国务院财政部门确定征税的其他所得7 g1 M# U& B% G6 f4 b
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