2011年《统计业务知识》辅导：财产清查（3）

会计考友

存货清查结果的账务处理 　　存货盘盈的会计处理
　　企业发生存货盘盈时，
　　报经批准前：中 华 考 试 网
　　应借记有关存货科目，贷记“待处理财产损溢”科目;
　　报经批准后
5 b# {1 M  Z/ J9 X2 s* Y4 E6 w　　借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”科目。
　　存货盘亏及毁损的会计处理
: z9 J& W9 y. p: n　　企业发生存货盘亏及毁损时，
$ z$ l+ r1 H# O9 V. K7 o9 C　　报经批准的前
  ^3 m5 r5 {+ p8 k9 k7 V5 m5 G　　借记“待处理财产损溢”科目，贷记有关存货科目。
　　报经批准后应作如下会计处理;
2 I( `+ k1 l+ ]7 k0 H2 y　　对于入库的残料价值，记入“原材料”等科目;
　　对于应由保险公司和过失人支付的赔款，记入“其他应收款”科目;
- I0 g7 _& v& W, ^( m　　扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失：
& \$ O5 V* `' t# P1 J4 }5 v　　属于一般经营损失的部分，记入“管理费用”科目，
　　属于非常损失的部分，记入“营业外支出”科目。
  ?* n: L; Q% V* q　　(3)固定资产清查结果的账务处理
& v# a, m3 h1 t) w! Y( i, d　　固定资产盘盈的会计处理
/ u" h) m# N9 M　　按同类或类似盘盈固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗的余额，借记“固定资产”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。
- h5 ~8 {* m$ ?) R5 P　　盘盈的固定资产报经批准后转入，“营业外收入”科目，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目。
　　固定资产盘亏的会计处理
　　企业发生固定资产盘亏时，按盘亏固定资产的账面价值，借记“待处理财产损溢”项目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产的原价，贷记“固定资产”科目。
9 j. v6 z2 w: ~6 ]$ E  t) n　　盘亏的固定资产报经批准转销时，借记“营业外支出——固定资产盘亏”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。
　　(4) 往来款项清查结果的账务处理
5 v  y' F9 J  m; y* }　　企业在财产清查过程中发现的确实无法支付的应付款项，应直接转入“资本公积”。
　　借：应付账款
% l( A1 E/ z$ i% Q- N　　　　贷：资本公积