案例二
: N/ F6 T1 H% @2 U4 K* A: | (一)资料* K, k! U* z9 n, [* r
2009年4月,某审计组对乙公司2008年2 S6 \/ ^6 Y3 W! T' E
度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下: P. W2 @4 R. ^/ I# u5 p
1.审计人员在对该公司设备采购的内部控制进行调查时了解到:
7 | y# ^ y2 P( {: h (1)设备使用部门提出采购申请后,由采购部门负责审批;7 c- v8 y |5 `9 B: {8 e% S9 M; U
(2)设备采购合同的签订和审核相互独立:
+ ?% ?0 X7 e4 q( S5 U9 [/ G (3)采购的设备到货后,由财会部门负责验收;; J6 I. }+ y% S0 y0 w
(4)由应付款项记账员负责签发付款支票。; c5 h' _- d/ L, G+ [) j- o
2.审计人员对该公司固定资产实施监盘。
( }# I) K0 N, j& S! ]# {" b1 f* d 3.2008年2月,该公司接受社会捐赠设备A,同月将其以经营租赁方式出租,该公司均未作任何账务处理。
* g0 c5 b# p3 k0 u 4.审计人员查验了2008年新增的3台设备的所有权。
- U3 N2 r8 K4 a j. z1 p# W 5.2008年6月,该公司对生产线C进行改扩建,有关情况如下:
* P' D8 w) t4 Q. Z. M8 O4 ^ (1)生产线C改扩建前账面净值l 000万元;/ k3 X1 T* _4 p/ `% e
(2)改扩建发生变价收入l0万元;
2 M$ m& y: d1 ^6 I, v; j( Y: F (3)改扩建过程中,共支付工程款200万元;
/ m9 X/ d0 B5 Z) T1 b8 \+ ^, v (4)改扩建期间,试运行取得税后收人为20万元;
1 J) R4 w! R0 J (5)改扩建完工后,该公司确认生产线C的入账价值为l200万元。
( c/ s- K# i& X9 U4 x0 | (二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
1 y* I! O. v8 ^7 t4 N5 K G% |( U 6.“资料l”中,不符合内部控制要求的有:
) Y& @$ Q: {+ z5 A$ q A.设备使用部门提出采购申请后,由采购部门负责审批
0 T! }+ w# X/ S+ s# `- h B.设备采购合同的签订和审核相互独立
, M+ V( ^9 `0 H* G {( r( Y( a7 B C.采购的设备到货后,由财会部门负责验收
6 M, m4 `: n* e+ D( Q Z D.由应付款项记账员负责签发付款支票
% }1 _* {, v& r 7.针对“资料2”,下列提法正确的有:
' C; Q/ Z! K+ I9 J; q A.对需安装才能使用的设备,可以在小范围抽查验证
0 p$ ^% i' i) }0 Q! W! M8 V B.监盘能证明固定资产的真实性 c, R- L: O7 }1 ?
C.对因凭证手续不全所造成的账外资产应补记入账
& R( I: @# q) v( i* o D.对盘亏的固定资产要查明原因,并进行必要的账务处理" n4 L0 R# `! l4 ~
8.针对“资料3”,该公司的做法对2008年度财务报表造成影响的项目有:中华考试网
6 E* Y- n) _5 P* O$ ^ A.固定资产原值. d. h5 w1 m3 t% q; w
B.累计折旧
3 z$ K! t, o' U2 y C.营业利润
; d" R8 O4 L) R: \ D.应付账款
9 F7 E4 f" P; t# }* R; | 9.针对“资料4”,审计人员收集的下列文件中能证明新增设备所有权的有:
3 {- n: O2 a' c/ E A.购货合同8 f6 _* u$ |* }& Q/ B) l
B.购货发票
& P0 T" B2 W) \4 r# s# x" a: H C.固定资产维修记录# D$ ]1 U, J% u% A; E/ G3 D) a; |
D.固定资产明细账
$ h0 Y# M; c. X9 @/ [ 10.针对“资料5”,审计人员认为该公司确认生产线C的入账价值:/ g2 N5 T: W) b2 `. U
A.正确
/ c X/ n L0 ~" d8 j& U B.不正确,虚增110万元9 f# O) S6 G0 _# |1 k `
C.不正确,虚增10万元
* E1 c! d+ [3 Z) c5 n! t' g D.不正确,虚增30万元 |